Отражение обязательства:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 280 000-00 |
| Кредит счета N | 96513 | 280 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 810 | 0-00 | |
47408 | 810 | 0-00 | |
52602 | 810 | 2 000-00 | |
93313 | 810 | 280 000-00 | |
96513 | 810 | 280 000-00 | |
99996 | 810 | 280 000-00 | |
99997 | 810 | 280 000-00 | |
31.12.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 900-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 900-00 |
Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца не осуществляется, так как значение рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг на отчетную дату ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52602 | 810 | 1 100-00 | |
71509 | 810 | 900-00 | |
93313 | 810 | 280 000-00 | |
96513 | 810 | 280 000-00 | |
99996 | 810 | 280 000-00 | |
99997 | 810 | 280 000-00 | |
Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.
31.01.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 1 000-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 1 000-00 |
Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 1 600-00 |
| Кредит счета N | 96513 | 1 600-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52602 | 810 | 2 100-00 | |
71510 | 810 | 1 000-00 | |
93313 | 810 | 280 000-00 | |
96513 | 810 | 281 600-00 | |
99996 | 810 | 281 600-00 | |
99997 | 810 | 280 000-00 | |
24.02.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 300-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 300-00 |
Отражение суммы сделки:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 280 000-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 280 000-00 |
Отражение выбытия ценных бумаг (справочно: на дату выбытия стоимость ценных бумаг ОАО "Время", отраженная на счете N 50606 *, составила 270 000 руб.; cумма переоценки, отраженная на счете N 50628 **, составила 12 400 руб.):
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61210 | 270 000-00 |
| Кредит счета N | 50606 | 270 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61210 | 12 400-00 |
| Кредит счета N | 50628 | 12 400-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 2 400-00 |
| Кредит счета N | 61210 | 2 400-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 280 000-00 |
| Кредит счета N | 61210 | 280 000-00 |
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 280 000-00 |
| Кредит счета N | 47408 | 280 000-00 |
На дату прекращения признания опциона учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 280 000-00 |
| Кредит счета N | 93313 | 280 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 96513 | 281 600-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 281 600-00 |
______________________________
* Счет N 50606 "Долевые ценные бумаги прочих резидентов".
** Счет N 50628 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы".
Приложение 7
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок бухгалтерского учета расчетного опционного договора на процентную ставку (опциона типа "Call")
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.
Условия расчетного опционного договора:
дата заключения - 25 декабря 20X1 года;
дата исполнения (дата истечения) - 25 марта 20Х2 года;
номинальная сумма - 500 000 USD, по отношению к которой фиксируется процентная ставка;
организация "А" (покупатель опциона) приобретает право не осуществлять платежи организации "Б" (продавец опциона) в случае, если в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысит значение фиксированной процентной ставки. Организация "Б" (продавец опциона) в случае, если в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода превысит значение фиксированной процентной ставки, выплачивает организации "А" денежные средства в сумме, определяемой как произведение разности значений плавающей процентной ставки и фиксированной процентной ставки и значения номинальной суммы за соответствующий период;
премия - 1 300 USD.
Порядок расчетов - в рублях по официальному курсу доллара США по отношению к рублю на дату платежа.
Справочно.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:
на 25.12.20X1 - 29,2000 руб./USD;
на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;
на 24.01.20Х2 - 29,4500 руб./USD;
на 31.01.20Х2 - 29,9500 руб./USD;
на 24.02.20Х2 - 30,0000 руб./USD;