| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 211 400-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 211 400-00 |
Отражение суммы требования на получение вариационной маржи:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 211 400-00 |
| Кредит счета N | 61601 | 211 400-00 |
Списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к получению вариационной маржи:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 211 400-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 211 400-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 11.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47408 | 810 | 211 400-00 | |
52601 | 810 | 0-00 | |
71509 | 810 | 211 400-00 | |
93413 | А98 | 4 245 696-00 | 3 110,4 грамма |
96313 | 840 | 4 197 800-00 | 139 000-00 |
99996 | 810 | 4 197 800-00 | |
99997 | 810 | 4 245 696-00 | |
12.01.20Х2.
Расчеты с биржей или брокером по вариационной марже, причитающейся к получению организацией "А", по итогам торгового дня 11.01.20Х2:
| оборот по счету (руб.) | |
| Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов | 211 400-00 |
| Кредит счета N 47408 | 211 400-00 |
Отражение изменения справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи) по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 60 000-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 60 000-00 |
12.01.20Х2 организация "А" продает 100 лотов для закрытия существующей позиции и фиксирования финансового результата по цене 1 405,0000 USD/тр. унция.
Отражение справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи):
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71509 | 15 000-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 15 000-00 |
Отражение суммы требования на получение вариационной маржи:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 45 000-00 |
| Кредит счета N | 61601 | 45 000-00 |
Списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к получению вариационной маржи:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 45 000-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 45 000-00 |
На дату прекращения признания фьючерского договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 4 276 800-00 | |
| Кредит счета N | 93413 | 4 276 800-00 | 3 110,4 грамма |
| оборот по счету (руб.) | оборот по счету (USD) | ||
| Дебет счета N | 96313 | 4 215 000-00 | 140 500-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 4 215 000-00 |
13.01.20X2.
Расчеты с биржей или брокером по вариационной марже, причитающейся к получению организацией "А", по итогам торгового дня 12.01.20X2:
| оборот по счету (руб.) | |
| Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов | 45 000-00 |
| Кредит счета N 47408 | 45 000-00 |
Примечание. Некредитные финансовые организации могут утвердить в учетной политике иной возможный порядок отражения закрытия текущих позиций по договорам одной спецификации, условиями которых предусматривается получение (уплата) вариационной маржи.
______________________________
* Счет N 93413 "Требования по поставке драгоценных металлов".
Приложение 6
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок бухгалтерского учета опционного договора на покупку ценных бумаг (опциона типа "Call")
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.
Условия опционного договора:
дата заключения - 25 декабря 20X1 года;
дата исполнения - 24 февраля 20Х2 года;
организация "А" приобретает право купить 1 000 акций ОАО "Время" по цене 280 рублей за акцию у организации "Б". Акции ОАО "Время" являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;
премия - 2 000 руб.
Справочно.
Рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Время" составила:
по итогам торгов 25.12.20X1 - 279,50 руб. за акцию;
по итогам торгов 31.12.20X1 - 278,90 руб. за акцию;
по итогам торгов 31.01.20Х2 - 281,60 руб. за акцию;
по итогам торгов 24.02.20Х2 - 282,40 руб. за акцию.
Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:
Дата | Справедливая стоимость опционного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки опционных договоров (руб.) | Актив или обязательство | |
для организации "А" | для организации "Б" | ||
25.12.20X1 | 2 000-00 | актив | обязательство |
31.12.20X1 | 1 100-00 | актив | обязательство |
31.01.20Х2 | 2 100-00 | актив | обязательство |
24.02.20Х2 | 2 400-00 | актив | обязательство |
Бухгалтерский учет опционного договора в организации "А" (право покупки ценных бумаг)
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора (далее также - опцион), указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
25.12.20X1.
Отражение обязательства по уплате премии по опционному договору:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 2 000-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 2 000-00 |