Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.01.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
93313 | 978 | 3 600 000-00 | 90 000-00 |
96513 | 978 | 3 592 000-00 | 89 800-00 |
99996 | 810 | 3 592 000-00 | |
99997 | 810 | 3 600 000-00 | |
Далее в течение срока действия договора купли-продажи ценных бумаг осуществляется переоценка средств в иностранной валюте. Требования и обязательства по поставке ценных бумаг также переоцениваются.
31.01.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 39 000-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 39 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 39 000-00 | |
71509 | 810 | 39 000-00 | |
93313 | 978 | 3 510 000-00 | 90 000-00 |
96513 | 978 | 3 471 000-00 | 89 000-00 |
99996 | 810 | 3 471 000-00 | |
99997 | 810 | 3 510 000-00 | |
04.02.20Х1.
Отражение изменения справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг на дату расчетов:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71509 | 81 000-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 81 000-00 |
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 42 000-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 42 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 42 000-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 42 000-00 |
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71509 | 39 000-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 39 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 42 000-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 42 000-00 |
Отражение суммы сделки:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 3 780 000-00 | 90 000-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 3 780 000-00 | 90 000-00 |
Списание справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 42 000-00 | |
| Кредит счета N | 47407 | 42 000-00 | 1 000-00*(5) |
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 3 780 000-00 | |
| Кредит счета N | 47408 | 3 780 000-00 | 90 000-00 |
На дату расчетов учет требований и обязательств по договору купли-продажи ценных бумаг на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 3 780 000-00 | |
| Кредит счета N | 93313 | 3 780 000-00 | 90 000-00 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 96513 | 3 738 000-00 | 89 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 3 738 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 04.02.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 978 | 3 822 000-00 | 91 000-00 |
47408 | 978 | 0-00 | 0-00 |
52602 | 810 | 0-00 | |
71510 | 810 | 42 000-00 | |
93313 | 978 | 0-00 | 0-00 |
96513 | 978 | 0-00 | 0-00 |
99996 | 810 | 0-00 | |
99997 | 810 | 0-00 | |
06.02.20Х1.
Списание обязательства по договору купли-продажи на счет учета выбытия (реализации) ценных бумаг:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 47407 *(6) | 3 731 000-00 | 91 000-00 |
| Кредит счета N | 61210 | 3 731 000-00 |
Отражение в бухгалтерском учете операций выбытия ценных бумаг осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
______________________________
*(1) Счет N 93513 "Требования по поставке ценных бумаг".
*(2) Приобретаемые ценные бумаги номинированы в иностранной валюте, поэтому для правильного формирования их стоимости сумму списания справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг по дебету счета N 47408 целесообразно отражать в валюте, в которой номинированы ценные бумаги.
*(3) Средства в иностранной валюте переоценены по официальному курсу на дату совершения операции.
*(4) Счет N 96513 "Обязательства по поставке ценных бумаг".
*(5) Обязательство выражено в иностранной валюте, поэтому для правильного формирования его стоимости сумму списания справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг по кредиту счета N 47407 целесообразно отражать в валюте, в которой выражено обязательство.
*(6) Средства в иностранной валюте переоценены по официальному курсу на дату совершения операции.
Приложение 5
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок бухгалтерского учета фьючерсного договора
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.
Условия фьючерсного договора:
дата заключения - 30 декабря 20X1 года;
дата исполнения - 12 января 20Х2 года;
1 лот - покупка 1 тройской унции золота по цене 1 350,0000 USD/тр. унция на дату заключения договора;
порядок расчетов - получение (уплата) вариационной маржи. Расчеты по вариационной марже осуществляются на следующий рабочий день после дня ее расчета;
сумма биржевого комиссионного сбора - 1 рубль за приобретение 1 лота;
организация "А" заключает договор на покупку 100 лотов.
Справочно.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:
на 30.12.20X1 - 29,7000 руб./USD;