| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 590-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 590-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 590-00 | |
71509 | 810 | 590-00 | |
93313 | 810 | 30 000-00 | |
96313 | 840 | 29 300-00 | 1 000-00 |
99996 | 810 | 29 300-00 | |
99997 | 810 | 30 000-00 | |
Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.
31.01.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 640-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 640-00 |
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 50-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 50-00 |
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 590-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 590-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 50-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 50-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 0-00 | |
52602 | 810 | 50-00 | |
71510 | 810 | 640-00 | |
93313 | 810 | 30 000-00 | |
96313 | 840 | 29 950-00 | 1 000-00 |
99996 | 810 | 29 950-00 | |
99997 | 810 | 30 000-00 | |
15.02.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора на установленную договором дату определения разницы между курсом договора и спот-курсом:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 40-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 40-00 |
Прекращение признания форвардного договора:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 90-00 |
| Кредит счета N | 61601 | 90-00 |
Отражение суммы обязательства по уплате денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 90-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 90-00 |
На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету(руб.) | |||
| Дебет счета N | 99997 | 30 000-00 | |
| Кредит счета N | 93313 | 30 000-00 | |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 96313 | 29 900-00 | 1 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 29 900-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 15.02.20X2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 810 | 90-00 | |
52602 | 810 | 0-00 | |
71510 | 810 | 680-00 | |
93313 | 810 | 0-00 | |
96313 | 840 | 0-00 | 0-00 |
99996 | 810 | 0-00 | |
99997 | 810 | 0-00 | |
17.02.20Х2.
Исполнение обязательства по уплате денежных средств:
| оборот по счету (руб.) | |
| Дебет счета N 47407 | 90-00 |
| Кредит счетов по учету денежных средств и расчетов | 90-00 |
Приложение 4
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок бухгалтерского учета договора, предусматривающего обязанность одной стороны передать ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего дня после дня заключения договора и обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество и не содержащего указания на то, что такой договор является производным финансовым инструментом (далее - договор купли-продажи ценных бумаг)
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанный в настоящем приложении временной период соответствует: "20Х1" - текущему году.
Условия договора купли-продажи ценных бумаг:
дата заключения - 25 января 20X1 года;
организация "А" покупает 100 облигаций ОАО "Дельта" с дисконтом 10% от номинала у организации "Б";
дата расчетов - 4 февраля 20Х1 года;
дата поставки - 6 февраля 20Х1 года;
номинальная стоимость облигации - 1 000 EUR;
порядок расчетов - в рублях по официальному курсу евро по отношению к рублю на дату платежа.
Начисленный купонный доход по облигациям и амортизация дисконта для целей настоящего порядка не учитываются.
Справочно.
Официальный курс евро по отношению к рублю составил:
на 25.01.20Х1 - 40,0000 руб./EUR;
на 31.01.20X1 - 39,0000 руб./EUR;
на 04.02.20Х1 - 42,0000 руб./EUR;
на 06.02.20Х1 - 41,0000 руб./EUR.
Рыночная цена (справедливая стоимость) облигаций ОАО "Дельта" составила:
на 25.01.20X1 - 898 EUR за облигацию;
на 31.01.20X1 - 890 EUR за облигацию;
на 04.02.20Х1 - 910 EUR за облигацию;
на 06.02.20Х1 - 907 EUR за облигацию.