Условные данные о справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг:
Дата | Справедливая стоимость договора купли-продажи ценных бумаг определена с использованием принятых организацией методов оценки таких договоров (руб.) | Актив или обязательство | |
для организации "А" | для организации "Б" | ||
25.01.20Х1 | 0-00 | - | - |
31.01.20Х1 | 39 000-00 | обязательство | актив |
04.02.20Х1 | 42 000-00 | актив | обязательство |
Бухгалтерский учет договора купли-продажи ценных бумаг в организации "А"
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете договора купли-продажи ценных бумаг является дата его заключения. На дату первоначального признания договора купли-продажи ценных бумаг его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость договора купли-продажи ценных бумаг отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
Оценка справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения его признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по договору купли-продажи ценных бумаг отражаются следующими бухгалтерскими записями.
25.01.20Х1.
Отражение требования:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (EUR) | ||
| Дебет счета N | 93513 *(1) | 3 592 000-00 | 89 800-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 3 592 000-00 |
Отражение обязательства:
| оборот по счету (руб.) | оборот по счету (EUR) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 3 600 000-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 3 600 000-00 | 90 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.01.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
93513 | 978 | 3 592 000-00 | 89 800-00 |
96313 | 978 | 3 600 000-00 | 90 000-00 |
99996 | 810 | 3 600 000-00 | |
99997 | 810 | 3 592 000-00 | |
Далее в течение срока действия договора купли-продажи ценных бумаг осуществляется переоценка средств в иностранной валюте. Требования и обязательства по поставке ценных бумаг также переоцениваются.
31.01.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 39 000-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 39 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52602 | 810 | 39 000-00 | |
71510 | 810 | 39 000-00 | |
93513 | 978 | 3 471 000-00 | 89 000-00 |
96313 | 978 | 3 510 000-00 | 90 000-00 |
99996 | 810 | 3 510 000-00 | |
99997 | 810 | 3 471 000-00 | |
04.02.20Х1.
Отражение изменения справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг на дату расчетов:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 81 000-00 |
| Кредит счета N | 71510 | 81 000-00 |
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 42 000-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 42 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 42 000-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 42 000-00 |
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 39 000-00 |
| Кредит счета N | 71510 | 39 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 42 000-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 42 000-00 |
Отражение суммы сделки:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 3 780 000-00 | 90 000-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 3 780 000-00 | 90 000-00 |
Списание справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 42 000-00 | 1 000-00*(2) |
| Кредит счета N | 52601 | 42 000-00 |
Исполнение обязательства по уплате денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (EUR) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 3 780 000-00 | 90 000-00 |
| Кредит счета N | 20501 | 3 780 000-00 | |
На дату расчетов учет требований и обязательств по договору купли-продажи ценных бумаг на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 3 738 000-00 | |
| Кредит счета N | 93513 | 3 738 000-00 | 89 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 96313 | 3 780 000-00 | 90 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 3 780 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 04.02.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 978 | 0-00 | 0-00 |
47408 | 978 | 3 822 000-00 | 91 000-00 |
52601 | 810 | 0-00 | |
71509 | 810 | 42 000-00 | |
93513 | 978 | 0-00 | 0-00 |
96313 | 978 | 0-00 | 0-00 |
99996 | 810 | 0-00 | |
99997 | 810 | 0-00 | |
06.02.20Х1.
Отражение приобретения ценных бумаг:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | |
| Дебет счета по учету вложений в долговые ценные бумаги | 3 731 000-00 | 91 000-00 |
| Кредит счета N 47408 *(3) | 3 731 000-00 | 91 000-00 |
Бухгалтерский учет договора купли-продажи ценных бумаг в организации "Б"
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете договора купли-продажи ценных бумаг является дата его заключения. На дату первоначального признания договора купли-продажи ценных бумаг его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость договора купли-продажи ценных бумаг отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
Оценка справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения его признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по договору купли-продажи ценных бумаг отражаются следующими бухгалтерскими записями.
25.01.20Х1.
Отражение требования в отношении базисного (базового) актива:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 3 600 000-00 | 90 000-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 3 600 000-00 |
Отражение обязательства в отношении базисного (базового) актива:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (EUR) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 3 592 000-00 | |
| Кредит счета N | 96513 *(4) | 3 592 000-00 | 89 800-00 |