| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (USD) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 29 500-00 | 1 000-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 29 500-00 |
Отражение обязательства:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 30 000-00 |
| Кредит счета N | 96313 | 30 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 17.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
93313 | 840 | 29 500-00 | 1 000-00 |
96313 | 810 | 30 000-00 | |
99996 | 810 | 30 000-00 | |
99997 | 810 | 29 500-00 | |
Далее в течение срока действия форвардного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.
31.12.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 590-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 590-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
| 52602 | 810 | 590-00 | |
| 71510 | 810 | 590-00 | |
| 93313 | 840 | 29 300-00 | 1 000-00 |
| 96313 | 810 | 30 000-00 | |
| 99996 | 810 | 30 000-00 | |
| 99997 | 810 | 29 300-00 | |
Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.
31.01.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 640-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 640-00 |
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 50-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 50-00 |
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 590-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 590-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 50-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 50-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 50-00 | |
52602 | 810 | 0-00 | |
71509 | 810 | 640-00 | |
93313 | 840 | 29 950-00 | 1 000-00 |
96313 | 810 | 30 000-00 | |
99996 | 810 | 30 000-00 | |
99997 | 810 | 29 950-00 | |
15.02.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора на установленную договором дату определения разницы между курсом договора и спот-курсом:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 40-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 40-00 |
Прекращение признания форвардного договора:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 90-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 90-00 |
Отражение суммы требования на получение денежных средств:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 90-00 |
| Кредит счета N | 61601 | 90-00 |
На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 29 900-00 | |
| Кредит счета N | 93313 | 29 900-00 | 1 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | |||
| Дебет счета N | 96313 | 30 000-00 | |
| Кредит счета N | 99996 | 30 000-00 | |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 15.02.20X2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47408 | 810 | 90-00 | |
52601 | 810 | 0-00 | |
71509 | 810 | 680-00 | |
93313 | 840 | 0-00 | 0-00 |
96313 | 810 | 0-00 | |
99996 | 810 | 0-00 | |
99997 | 810 | 0-00 | |
17.02.20Х2.
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
| оборот по счету (руб.) | |
| Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов | 90-00 |
| Кредит счета N 47408 | 90-00 |
Бухгалтерский учет форвардного договора в организации "Б"
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете форвардного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания форвардного договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости форвардного договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
Оценка справедливой стоимости форвардного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по расчетному форвардному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
17.12.20X1.
Отражение требования в отношении базисного (базового) актива:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 30 000-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 30 000-00 |
Отражение обязательства в отношении базисного (базового) актива:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 29 500-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 29 500-00 | 1 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 17.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
93313 | 810 | 30 000-00 | |
96313 | 840 | 29 500-00 | 1 000-00 |
99996 | 810 | 29 500-00 | |
99997 | 810 | 30 000-00 | |
Далее в течение срока действия форвардного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.
31.12.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца: