Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.
31.01.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 640-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 640-00 |
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 50-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 50-00 |
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 590-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 590-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 50-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 50-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 0-00 | |
52602 | 810 | 50-00 | |
71510 | 810 | 640-00 | |
93313 | 810 | 30 000-00 | |
96313 | 840 | 29 950-00 | 1 000-00 |
99996 | 810 | 29 950-00 | |
99997 | 810 | 30 000-00 | |
15.02.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора на дату прекращения признания:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 40-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 40-00 |
Отражение суммы сделки:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 30 000-00 | |
| Кредит счета N | 47407 | 30 000-00 | 1 000-00 |
Прекращение признания форвардного договора:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 90-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 90-00 |
Отнесение разницы между рублевым эквивалентом иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость форвардного договора, представляющего собой обязательство, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора, на счет по учету доходов в сумме 190-00 (в ОФР указанные доходы отражаются по соответствующему символу доходов от операций купли-продажи иностранной валюты) (расчет: (1 000 USD х 30,0000 руб./USD + 90 руб.) - 1 000 USD х 29,9000 руб./USD = 190-00):
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 190-00 |
| Кредит счета N | 71511 * | 190-00 |
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств в рублях:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 30 000-00 |
| Кредит счета N | 47408 | 30 000-00 |
Исполнение обязательства по уплате денежных средств в иностранной валюте:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 29 900-00 | 1 000-00 |
| Кредит счета N | 20501 | 29 900-00 | 1 000-00 |
На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету (руб.) | |||
| Дебет счета N | 99997 | 30 000-00 | |
| Кредит счета N | 93313 | 30 000-00 | |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 96313 | 29 900-00 | 1 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 29 900-00 | |
______________________________
* Счет N 71511 "Доходы от операций с иностранной валютой".
Приложение 3
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок бухгалтерского учета расчетного форвардного договора на иностранную валюту
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.
Условия форвардного договора:
дата заключения - 17 декабря 20X1 года;
организация "А" заключает форвардный договор с организацией "Б" на покупку 1 000 долларов США за рубли по курсу 30,0000 руб./USD, не предусматривающий поставку иностранной валюты. Сторонами будут произведены расчеты исходя из разницы между курсом договора и спот-курсом на 15.02.20Х2, умноженной на 1 000 USD.
Дата расчетов - 17 февраля 20Х2 года.
Справочно.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:
на 17.12.20X1 - 29,5000 руб./USD;
на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;
на 31.01.20Х2 - 29,9500 руб./USD;
на 15.02.20Х2 - 29,9000 руб./USD.
Условные данные о справедливой стоимости форвардного договора:
Дата | Справедливая стоимость форвардного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки форвардных договоров (руб.) | Актив или обязательство | |
для организации "А" | для организации "Б" | ||
17.12.20Х1 | 0-00 | - | - |
31.12.20X1 | 590-00 | обязательство | актив |
31.01.20Х2 | 50-00 | актив | обязательство |
15.02.20Х2 | 90-00 | актив | обязательство |
Бухгалтерский учет форвардного договора в организации "А"
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете форвардного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания форвардного договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости форвардного договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
Оценка справедливой стоимости форвардного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по расчетному форвардному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
17.12.20X1.
Отражение требования: