на 28.02.20Х2 - 30,3000 руб./USD;
на 25.03.20Х2 - 30,4000 руб./USD;
на 31.03.20Х2 - 30,1300 руб./USD;
на 25.04.20Х2 - 30,4700 руб./USD.
Значения плавающей процентной ставки:
25.12.20X1 - 6,5%;
31.12.20X1 - 6,5%;
24.01.20Х2 - 7%;
31.01.20Х2 - 7%;
24.02.20Х2 - 5%;
28.02.20Х2 - 6,5%;
25.03.20Х2 - 7,5%;
31.03.20Х2 - 7,3%;
25.04.20Х2 - 7,1%.
Значение фиксированной процентной ставки - 6%.
Процентные периоды:
25.12.20Х1 - 24.01.20Х2;
25.01.20Х2 - 24.02.20Х2;
25.02.20Х2 - 25.03.20Х2;
26.03.20Х2 - 25.04.20Х2.
Условные данные об ожидаемых процентных ставках на основе анализа итогов торгов по срочным биржевым инструментам:
Дата | Процентные периоды | |||
25.12.20Х1 - 24.01.20Х2 | 25.01.20Х2 - 24.02.20Х2 | 25.02.20Х2 - 25.03.20Х2 | 26.03.20Х2 - 25.04.20Х2 | |
25.12.20X1 | 6,3% | 6,3% | 6,7% | 6,7% |
31.12.20X1 | 6,9% | 6,9% | 7,2% | 7,2% |
24.01.20Х2 | х | 5,8% | 5,8% | 6,2% |
31.01.20Х2 | х | 5,3% | 5,3% | 5,5% |
24.02.20Х2 | х | х | 5,1% | 5,1% |
28.02.20Х2 | х | х | 6,7% | 6,5% |
25.03.20Х2 | х | х | х | 6,3% |
31.03.20Х2 | х | х | х | 6,1% |
Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:
Дата | Справедливая стоимость опционного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки опционных договоров (руб.) | Актив или обязательство | |
для организации "А" | для организации "Б" | ||
25.12.20X1 | 37 960-00 | актив | обязательство |
31.12.20X1 | 38 090-00 | актив | обязательство |
24.01.20Х2 | 29 200-00 | актив | обязательство |
31.01.20Х2 | 29 300-00 | актив | обязательство |
24.02.20Х2 | 19 600-00 | актив | обязательство |
28.02.20Х2 | 19 700-00 | актив | обязательство |
25.03.20Х2 | 10 000-00 | актив | обязательство |
31.03.20Х2 | 10 100-00 | актив | обязательство |
25.04.20Х2 | 400-00 | актив | обязательство |
Бухгалтерский учет расчетного опционного договора в организации "А"
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.
25.12.20X1.
Отражение справедливой стоимости опционного договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (USD) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 37 960-00 | |
| Кредит счета N | 47407 | 37 960-00 | 1 300-00 |
| оборот по счету (руб.) | |||
| Дебет счета N | 52601 | 37 960-00 | |
| Кредит счета N | 47408 | 37 960-00 | |
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 37 960-00 | 1 300-00 |
| Кредит счета N | 20501 | 37 960-00 | |
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Отражение номинальной суммы:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 14 600 000-00 | |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 14 600 000-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
Отражение требований на получение денежных средств за весь срок опциона (122 дня).
Требование на получение денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 3 720-00 | 127-40 |
| Кредит счета N | 99997 | 3 720-00 |
Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 3 720-00 | 127-40 |
| Кредит счета N | 99997 | 3 720-00 |
Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | |
| Дебет счета N 93313 | 8 120-00 | 278-08 |
| Кредит счета N 99997 | 8 120-00 |
Требование на получение денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | |
| Дебет счета N 93313 | 8 680-00 | 297-26 |
| Кредит счета N 99997 | 8 680-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 840 | 0-00 | 0-00 |
47408 | 810 | 0-00 | |
52601 | 810 | 37 960-00 | |
93313 | 840 | 3 720-00 | 127-40 |
93313 | 840 | 3 720-00 | 127-40 |
93313 | 840 | 8 120-00 | 278-08 |
93313 | 840 | 8 680-00 | 297-26 |
93313 | 840 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
96313 | 840 | 14 600 000-00 | 500 000-00 |
99996 | 810 | 14 600 000-00 | |
99997 | 810 | 14 624 240-00 | |
Требования на получение денежных средств, отраженные на счете 93313, за периоды с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2, с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2, с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 и с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2 здесь и далее в настоящем приложении приводятся раздельно.
Некредитные финансовые организации в учетной политике могут установить подход, при котором требования на получение денежных средств, сформировавшиеся в рамках одного опционного договора, отражаются на одном лицевом счете.
Далее в течение срока действия опционного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.
Стандарты экономического субъекта организации "А" предусматривают отражение переоценки требований на получение денежных средств на основе изменения ожидаемого значения плавающей процентной ставки.