Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" стр. 19

  1. Документы
  2. Положения Федеральных Министерств, Ведомств и других органов власти
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N715102 531-30
Кредит счета N715092 531-30
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N616015 883-76
Кредит счета N715105 883-76
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N616012 531-30
Кредит счета N715092 531-30
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N2050118 115-06
Кредит счета N4740818 115-06595-89
Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2:
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N9999718 115-06
Кредит счета N9331318 115-06595-89
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.03.20Х2):
Номер счета
Код валют (драгоценных металлов)
Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте
в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601
810
10 000-00
71509
810
2 531-30
93313
840
0-00
0-00
93313
840
3 872-88
127-40
93313
840
15 200 000-00
500 000-00
96313
840
15 200 000-00
500 000-00
99996
810
15 200 000-00
99997
810
15 203 872-88
31.03.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N52601100-00
Кредит счета N71509100-00
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.03.20Х2):
Номер счета
Код валют (драгоценных металлов)
Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте
в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601
810
10 100-00
71509
810
2 631-30
93313
840
1 279-49
42-47
93313
840
15 065 000-00
500 000-00
96313
840
15 065 000-00
500 000-00
99996
810
15 065 000-00
99997
810
15 066 279-49
25.04.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N715099 700-00
Кредит счета N526019 700-00
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N715107 068-70
Кредит счета N715097 068-70
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N715092 631-30
Кредит счета N526012 631-30
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N715107 068-70
Кредит счета N526017 068-70
Прекращение признания опционного договора:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N61601400-00
Кредит счета N52601400-00
Отражение суммы требования на получение денежных средств:
оборот по счету(руб.)оборот по счету (USD)
Дебет счета N4740814 233-25467-12
Кредит счета N6160114 233-25
Отражение финансового результата:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N6160113 833-25
Кредит счета N7151013 833-25
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N715106 764-55
Кредит счета N715096 764-55
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N616017 068-70
Кредит счета N715107 068-70
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N616016 764-55
Кредит счета N715096 764-55
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N2050114 233-25
Кредит счета N4740814 233-25467-12
Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N 9999714 233-25
Кредит счета N 9331314 233-25467-12
На дату прекращения признания опциона учет номинальной суммы на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N9999715 235 000-00
Кредит счета N9331315 235 000-00500 000-00
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N9631315 235 000-00500 000-00
Кредит счета N9999615 235 000-00

Бухгалтерский учет расчетного опционного договора в организации "Б"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.
25.12.20X1.
Отражение справедливой стоимости опционного договора:
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N4740837 960-001 300-00
Кредит счета N4740737 960-00
оборот по счету (руб.)
Дебет счета N4740737 960-00
Кредит счета N5260237 960-00
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N 2050137 960-00
Кредит счета N 4740837 960-001 300-00
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Отражение номинальной суммы:
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N9331314 600 000-00500 000-00
Кредит счета N9999714 600 000-00
оборот по счету(руб.)оборот по счету(USD)
Дебет счета N9999614 600 000-00
Кредит счета N9631314 600 000-00500 000-00
Отражение обязательств по уплате денежных средств за весь срок опциона (122 дня).
Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2:
Содержание
Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"
Положение Банка России от 22 сентября 2015 г. N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труд
Положение Банка России от 4 сентября 2015 г. N 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"
Положение Банка России от 5 октября 2015 г. N 496-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями"
Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями"