Переоценка требования:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 60-00 |
| Кредит счета N | 93313 | 60-00 |
Переоценка обязательства:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 300-00 |
| Кредит счета N | 96313 | 300-00 |
На дату исполнения первой части своп-договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 35 100-00 | |
| Кредит счета N | 93313 | 35 100-00 | 1 200-00 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 96313 | 38 100-00 | 1 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 38 100-00 |
Переоценка средств в иностранной валюте по второй части своп-договора.
Переоценка требования:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 288-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 288-00 |
Переоценка обязательства:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 96313 | 60-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 60-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 15.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 978 | 0-00 | 0-00 |
47408 | 840 | 0-00 | 0-00 |
52601 | 810 | 3 200-00 | |
61601 | 810 | 0-00 | |
71510 | 810 | 1 800-00 | |
93313 | 840 | 0-00 | |
93313 | 978 | 36 576-00 | 960-00 |
96313 | 840 | 35 100-00 | 1 200-00 |
99996 | 810 | 35 100-00 | |
99997 | 810 | 36 576-00 | |
31.01.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 2 600-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 2 600-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 600-00 | |
71510 | 810 | 4 400-00 | |
93313 | 978 | 36 518-00 | 960-00 |
96313 | 840 | 35 940-00 | 1 200-00 |
99996 | 810 | 35 940-00 | |
99997 | 810 | 36 518-00 | |
26.02.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату прекращения признания:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 900-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 900-00 |
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52601 | 300-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 300-00 |
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 600-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 600-00 |
| оборот по счету | ||
| (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 300-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 300-00 |
Прекращение признания своп-договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD, EUR) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 36 614-00 | 960-00 EUR |
| Кредит счета N | 47407 | 36 614-00 | 1 200-00 USD |
| оборот по счету(руб.) | |||
| Дебет счета N | 52602 | 300-00 | |
| Кредит счета N | 47407 | 300-00 |
Отнесение разницы между рублевыми эквивалентами иностранной валюты по курсу сделки и по официальному курсу на дату исполнения договора, скорректированной на справедливую стоимость своп-договора, представляющего собой обязательство, на счет по учету доходов в сумме 254-00 руб. (в ОФР указанные доходы отражаются по соответствующему символу доходов от операций купли-продажи иностранной валюты) (расчет: (36 614-00 руб. + 300-00 руб.) - 1 200 USD х 30,5500 руб./USD = 254-00):
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 254-00 |
| Кредит счета N | 71511 | 254-00 |
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 36 614-00 | 960-00 |
| Кредит счета N | 47408 | 36 614-00 | 960-00 |
Исполнение обязательства по уплате денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 36 660-00 | 1 200-00 |
| Кредит счета N | 20501 | 36 660-00 | 1 200-00 |
Переоценка средств в иностранной валюте.
Переоценка требования:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 96-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 96-00 |
Переоценка обязательства:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 720-00 |
| Кредит счета N | 96313 | 720-00 |
На дату прекращения признания своп-договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 36 614-00 | |
| Кредит счета N | 93313 | 36 614-00 | 960-00 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 96313 | 36 660-00 | 1 200-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 36 660-00 |
Приложение 11
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок бухгалтерского учета поставочного своп-договора на драгоценный металл
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.
Условия своп-договора:
дата заключения - 11 ноября 20X1 года;
даты исполнения - 12 ноября 20Х1 года, 18 ноября 20Х1 года;
организация "А" заключает своп-договор с организацией "Б", согласно которому организация "А" 12 ноября 20Х1 года обязуется продать (первая часть своп-договора) организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3700 USD/тр. унция, а 18 ноября 20Х1 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3892 USD/тр. унция;
организация "Б" исполнила обязательство по поставке драгоценного металла по второй части своп-договора 20 ноября 20Х1 года;
порядок расчетов - в рублях по официальному курсу доллара США по отношению к рублю на дату платежа.