Справочно.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:
на 11.11.20X1 - 32,5479 руб./USD;
на 12.11.20X1 - 32,8076 руб./USD;
на 18.11.20Х1 - 32,6807 руб./USD;
на 20.11.20Х1 - 32,5658 руб./USD.
Учетная цена на драгоценный металл составила:
на 11.11.20X1 - 22,7600 руб./грамм;
на 12.11.20Х1 - 22,5700 руб./грамм;
на 18.11.20Х1 - 21,8300 руб./грамм;
на 20.11.20Х1 - 21,6100 руб./грамм.
Условные данные о справедливой стоимости своп-договора:
Дата | Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.) | Актив или обязательство | ||
для организации "А" | для организации "Б" | |||
11.11.20Х1 | 0-00 | - | - | |
12.11.20Х1 | 79 880-00 | актив | обязательство | |
18.11.20Х1 | 1 958 750-00 | обязательство | актив | |
Бухгалтерский учет своп-договора в организации "А"
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
11.11.20X1.
Отражение требования по первой части своп-договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 55 643 889-84 | 1 709 600-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 55 643 889-84 | |
Отражение обязательства по первой части своп-договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 56 633 252-80 | |
| Кредит счета N | 96413 *(1) | 56 633 252-80 | 2 488 280 грамм |
В целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма. Вес 80 000 тройских унций с точностью до 0,1 грамма равен 2 488 280 грамм.
Отражение требования по второй части своп-договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | ||
| Дебет счета N | 93413 | 56 633 252-80 | 2 488 280 грамм |
| Кредит счета N | 99997 | 56 633 252-80 |
Отражение обязательства по второй части своп-договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 55 693 883-41 | |
| Кредит счета N | 96313 | 55 693 883-41 | 1 711 136-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 11.11.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
93313 | 840 | 55 643 889-84 | 1 709 600-00 |
93413 | А99 | 56 633 252-80 | 2 488 280 грамм |
96313 | 840 | 55 693 883-41 | 1 711 136-00 |
96413 | А99 | 56 633 252-80 | 2 488 280 грамм |
99996 | 810 | 112 327 136-21 | |
99997 | 810 | 112 277 142-64 | |
Далее в течение срока действия своп-договора осуществляются переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла.
12.11.20Х1.
Отражение исполнения первой части своп-договора:
| оборот по счету (руб.) | |||
| Дебет счета N | 52601 | 79 880-00 | |
| Кредит счета N | 61601 | 79 880-00 | |
| оборот по счету (руб.) | |||
| Дебет счета N | 61601 | 56 160 479-60 | |
| Кредит счета N | 47407 | 56 160 479-60 | |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (USD) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 56 087 872-96 | 1 709 600-00 |
| Кредит счета N | 61601 | 56 087 872-96 | |
Отражение финансового результата:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 7 273-36 |
| Кредит счета N | 71509 | 7 273-36 |
Исполнение обязательства по поставке драгоценного металла:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | |
| Дебет счета N 47407 | 56 160 479-60 | |
| Кредит счета по учету драгоценного металла | 56 160 479-60 | 2 488 280 грамм |
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 56 087 872-96 | |
| Кредит счета N | 47408 | 56 087 872-96 | 1 709 600-00 |
Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по первой части своп-договора.
Переоценка требования:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 443 983-12 |
| Кредит счета N | 99997 | 443 983-12 |
Переоценка обязательства:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 96413 | 472 773-20 |
| Кредит счета N | 99996 | 472 773-20 |
На дату исполнения первой части своп-договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 56 087 872-96 | |
| Кредит счета N | 93313 | 56 087 872-96 | 1 709 600-00 |
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (драг. мет.) | ||
| Дебет счета N | 96413 | 56 160 479-60 | 2 488 280 грамм |
| Кредит счета N | 99996 | 56 160 479-60 |
Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по второй части своп-договора.
Переоценка требования:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 472 773-20 |
| Кредит счета N | 93413 | 472 773-20 |
Переоценка обязательства: