В случае, если по итогам 1-го этапа (ленд-девелопмен) принято решение, что строительство (реализация инвестиционного проекта) нецелесообразно, то расходы подлежат включению в состав прочих расходов: Д 91.02 К 97.03
Завершение строительства
Построенные силами Общества объекты признаются в бухгалтерском учете как:
- основные средства (при намерении Общества использовать их в течение длительного времени для собственных нужд - производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и т.д.) – счет 01 «Основные средства»;
- доходные вложения в материальные ценности (при намерении Общества предоставлять их другим лицам во временное пользование или временное владение и пользование - в аренду, финансовый лизинг, прокат - с целью получения дохода) – счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Признание в учете построенных собственными силами объектов отражается по дебету счета 01 или 03 и кредиту счета 08 в размере завершенных капитальных вложений.
Принятие к бухгалтерскому учету построенных объектов производится на основании Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) или Акта о приеме-передаче здания (сооружения).
Строительство для собственного потребления
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Если строительство объекта ведется смешанным способом (собственными силами с передачей части работ подрядным организациям), то налоговую базу по НДС формируют только те расходы, которые обусловлены выполнением строительно-монтажных работ самой организацией. Стоимость работ, выполненных привлеченными подрядными организациями, стоимость материалов, налоговой базы по НДС не формирует
В бухгалтерском учете начисление НДС на стоимость строительно-монтажных работ, выполняемых для собственного потребления отражается записью по дебету счета 19.21 «НДС по услугам (хозспособом)», и кредиту счета 68.02 "НДС". Основанием для совершения указанной записи является счет-фактура, оформленный Обществом в двух экземплярах на дату определения налоговой базы по НДС, первый из которых регистрируется в книге продаж.
На последнее число соответствующего налогового периода (квартала) второй экземпляр ранее выписанного счета-фактуры следует зарегистрировать в книге покупок. В бухгалтерском учете операция по налоговому вычету суммы "входного" НДС будет сопровождаться записью по дебету счета 68.02 «НДС» и кредиту счета 19.21 «НДС по услугам (хозспособом)».
НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления подлежит отражению на счете 19.03 «НДС по ТМЦ, приобретенных на склад» и возмещается в соответствии с установленными правилами.
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Уведомления о начале проекта
- Акт сдачи-приемки услуг (работ)
Дт 08.03 Кт 60.01
- Товарная накладная
Дт 10.100 Кт 60.01
- Счет-фактура
Дт 19.100 Кт 60.01
Дт 68.02 Кт 19.100
- Счет-фактура
Дт 19.21 Кт 68.02
Дт 68.02 Кт 19.21
- Отчет о ежемесячном использовании материалов по инвестиционному проекту, Требование-накладная ,Акт на списание товарно-материальных ценностей
Дт 08.03 Кт 10.100
- Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
Дт 01, 03 Кт 08.03
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Распределение затрат объектов инфраструктуры
Дт 08.03 Кт 08.03 распределение общих расходов
- Распоряжение руководителя (по списанию расходов будущих периодов)
Дт 08.03 Кт 97.21
Включить новый п. 2.12.20. Учет основных средств
Организация учета основных средств производится с учетом требований:
- СТО СМК «Учет основных средств»;
- СТО СМК Сопровождение бизнес-процесса по учету основных средств в ИС;
- СТО СМК Регистрация и оформление в ИС документов по восстановлению ОС;
- СТО СМК Регистрация и оформление в ИС документа "Перемещение основных средств";
- СТО СМК Регистрация и оформление в ИС документов по движению ОС, предназначенных для проката;
- СТО СМК Регистрация и оформление документов по процессу инвентаризация основных средств.
ЕИО назначается постоянно действующей комиссии по учету и движению основных средств «Решением о создании постоянно действующей комиссии по учету и движению основных средств».
Активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01 и признанные основными средствами, отражаются на счете 01 "Основные средства" независимо от стоимости за единицу с учетом СТО СМК Регистрация и оформление в ИС документов на поступление основных средств.
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
Стоимость основных средств, учитываемых на балансе Общества, погашается путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в соответствующей аналитике субсчетов.
Начисление амортизации производится линейным способом.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к учету исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Срок полезного использования определяется членами постоянно действующей комиссии по движению ОС при приеме ОС и фиксируется в Акте приема-передачи ОС.
При приобретении имущества, бывшего в эксплуатации, срок полезного использования определяется с учетом документально подтвержденного периода эксплуатации имущества прежним собственником.
При приобретении объекта основных средств с истекшим сроком полезного использования, срок эксплуатации определяется на основании срока полезного использования, определенного решением постоянно действующей комиссии по движению ОС.