оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 51414 | 2 038 835-00 |
| Кредит счета N | 71001 | 2 038 835-00*(11) |
Отражение в бухгалтерском учете по состоянию на 29 декабря 20Х1 года начисленного дисконта:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 51414 | 1 970 874-00 |
| Кредит счета N | 71001 | 1 970 874-00*(12) |
Отражение в бухгалтерском учете по состоянию за 31 декабря 20Х1 года резерва под обесценение долговых обязательств, сформированного в отношении векселя, не оплаченного в срок и опротестованного:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71202 | 21 000 000-00*(13) |
| Кредит счета N | 51421 | 21 000 000-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 51414 | 42 000 000-00 | |
| 51421 | 33 000 000-00 | |
| 61702 | 2 400 000-00 | |
| 71001 | 7 000 000-00 | |
| 71202 | 33 000 000-00 | |
| 71903 | 2 400 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
51414 | 42 000 000 | 42 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
51421 | 33 000 000 | 0 | 0 | 33 000 000 | 0 | 0 | 6 600 000*(14) | 0 |
| Итого | 0 | 0 | 6 600 000 | 0 | ||||
| или | ||||||||
9 000 000*(15) | 42 000 000 | 0 | 33 000 000 | 0 | 0 | 6 600 000*(16) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 4 200 000 рублей*(17).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х1 год:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61702 | 4 200 000-00 |
| Кредит счета N | 72903 | 4 200 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" на 31 декабря 20Х1 года:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
51414 | 810 | 42 000 000-00 | |
51421 | 810 | 33 000 000-00 | |
61702 | 810 | 6 600 000-00 | |
72001 | 810 | 7 000 000-00 | |
72202 | 810 | 33 000 000-00 | |
72903 | 810 | 6 600 000-00 | |
Остатки по счетам N 710 "Процентные доходы", N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход", 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 720 "Процентные доходы прошлого года", 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.
Отражение в бухгалтерском учете по состоянию на 31 марта 20Х2 года доначисления резерва под обесценение долговых обязательств, сформированного в отношении векселя, не оплаченного в срок и опротестованного:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71202 | 9 000 000-00 |
| Кредит счета N | 51421 | 9 000 000-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 51414 | 42 000 000-00 | |
| 51421 | 42 000 000-00 | |
| 61702 | 6 600 000-00 | |
| 71202 | 9 000 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 10 |
51414 | 42 000 000 | 42 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
51421 | 42 000 000 | 0 | 0 | 42 000 000 | 0 | 0 | 8 400 000*(18) | 0 |
| Итого | 0 | 0 | 8 400 000 | 0 | ||||
| или | ||||||||
0*(19) | 42 000 000 | 0 | 42 000 000 | 0 | 0 | 8 400 000*(20) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за 1 квартал 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 1 800 000 рублей*(21).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20Х2 года:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61702 | 1 800 000-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 1 800 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
51414 | 810 | 42 000 000-00 | |
51421 | 810 | 42 000 000-00 | |
61702 | 810 | 8 400 000-00 | |
71202 | 810 | 9 000 000-00 | |
71903 | 810 | 1 800 000-00 | |
Во втором квартале 20Х2 года было вынесено определение арбитражного суда о завершении в отношении должника конкурсного производства, на основании которого была внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц о ликвидации должника. В связи с этим 30.06.20Х2 года задолженность по векселю была признана организацией "А" безнадежной.
В соответствии с налоговым законодательством убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва, приравниваются к внереализационным расходам для целей налогообложения (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса).
Отражение в бухгалтерском учете по состоянию на 30 июня 20Х2 года списания безнадежной задолженности по векселю за счет резерва под обесценение долговых обязательств:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 51421 | 42 000 000-00 |
| Кредит счета N | 51414 | 42 000 000-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 61702 | 8 400 000-00 | |
| 71202 | 9 000 000-00 | |
| 71903 | 1 800 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового актива в размере 8 400 000 рублей*(22).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20Х2 года (используется счет N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71903 | 8 400 000-00 |
| Кредит счета N | 61702 | 8 400 000-00 |
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71902 | 6 600 000-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 6 600 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
71202 | 810 | 9 000 000-00 | |
71902 | 810 | 6 600 000-00 | |
______________________________
*(1) Счет N 51414 "Векселя прочих резидентов".
*(2) Счет N 71001 "Процентные доходы".
*(3) Расчет: 7 000 000 руб. х 13 дней : 103 дня = 883 495 руб.
*(4) Счет N 71202 "Расходы по формированию резервов под обесценение".
*(5) Счет N 51421 "Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов".
*(6) Расчет: 12 000 000 руб. х 20% = 2 400 000 руб. (налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%).
*(7) Расчет: 35 883 495 руб. - 12 000 000 руб. = 23 883 495 руб.
*(8) Расчет: 12 000 000 руб. х 20% = 2 400 000 руб.
*(9) Расчет: 2 400 000 руб. - 0 руб. = 2 400 000 руб.
*(10) Расчет: 7 000 000 руб. х 31 день : 103 дня = 2 106 796 руб.
*(11) Расчет: 7 000 000 руб. х 30 дней : 103 дня = 2 038 835 руб.
*(12) Расчет: 7 000 000 руб. х 29 дней : 103 дня = 1 970 874 руб.
*(13) Расчет: 33 000 000 руб. - 12 000 000 руб. = 21 000 000 руб.
*(14) Расчет: 33 000 000 руб. х 20% = 6 600 000 руб.