(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
43808 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43821 | 4 742 | 0 | 4 742 | 0 | 948*(90) | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 948 | 0 | 0 | 0 | ||||
| или | ||||||||
99 995 258*(91) | 100 000 000 | 4 742*(92) | 0 | 948 | 0 | 0 | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 110 рублей*(93).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20Х2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 110-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 110-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
43808 | 810 | 100 000 000-00 | |
43821 | 810 | 4 742-00 | |
61701 | 810 | 948-00 | |
71101 | 810 | 3 205 479-00 | |
71103 | 810 | 548-00 | |
71903 | 810 | 110-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20X2:
процентных расходов за второй квартал 20X2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71101 | 3 241 096-00*(94) |
| Кредит счета N | 43809 | 3 241 096-00 |
суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используется счет N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71103 | 1 143-00*(95) |
| Кредит счета N | 43821 | 1 143-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 43808 | 100 000 000-00 | |
| 43809 | 3 241 096-00 | |
| 43821 | 3 599-00 | |
| 61701 | 948-00 | |
| 71101 | 6 446 575-00 | |
| 71103 | 1 691-00 | |
| 71903 | 110-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за 2 квартал 20X2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
43808 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43809 | 3 241 096 | 3 241 096 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43821 | 3 599 | 0 | 3 599 | 0 | 720*(96) | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 720 | 0 | 0 | 0 | ||||
| или | ||||||||
103 237 497*(97) | 103 241 096*(98) | 3 599*(99) | 0 | 720 | 0 | 0 | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 228 рублей*(100).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20Х2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 228-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 228-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
43808 | 810 | 100 000 000-00 | |
43809 | 810 | 3 241 096-00 | |
43821 | 810 | 3 599-00 | |
61701 | 810 | 720-00 | |
71101 | 810 | 6 446 575-00 | |
71103 | 810 | 1 691-00 | |
71903 | 810 | 338-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете на 30.09.20Х2:
процентных расходов за третий квартал 20Х2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71101 | 3 276 712-00*(101) |
| Кредит счета N | 43809 | 3 276 712-00 |
суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используется счет N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71103 | 1 771-00*(102) |
| Кредит счета N | 43821 | 1 771-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 43808 | 100 000 000-00 | |
| 43809 | 6 517 808-00 | |
| 43821 | 1 828-00 | |
| 61701 | 720-00 | |
| 71101 | 9 723 287-00 | |
| 71103 | 3 462-00 | |
| 71903 | 338-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
43808 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43809 | 6 517 808 | 6 517 808 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43821 | 1 828 | 0 | 1 828 | 0 | 366*(103) | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| или | ||||||||
106 515 980*(104) | 106 517 808*(105) | 1 828*(106) | 0 | 366 | 0 | 0 | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 354 рубля*(107).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания третьего квартала 20Х2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 354-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 354-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
43808 | 810 | 100 000 000-00 | |
43809 | 810 | 6 517 808-00 | |
43821 | 810 | 1 828-00 | |
61701 | 810 | 366-00 | |
71101 | 810 | 9 723 287-00 | |
71103 | 810 | 3 462-00 | |
71903 | 810 | 692-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете на 31.12.20Х2:
процентных расходов за четвертый квартал 20Х2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71101 | 3 276 712-00*(108) |
| Кредит счета N | 43809 | 3 276 712-00 |
суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используется счет N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" в связи с наличием на нем остатка).
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71103 | 1 828-00*(109) |
| Кредит счета N | 43821 | 1 828-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 43808 | 100 000 000-00 | |
| 43809 | 9 794 520-00 | |
| 43821 | 0-00 | |
| 61701 | 366-00 | |
| 71101 | 13 000 000-00 | |
| 71103 | 5 290-00 | |
| 71903 | 692-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
43808 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43809 | 9 794 520 | 9 794 520 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| или | ||||||||
109 794 520*(110) | 109 794 520*(111) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 366 рублей*(112).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания четвертого квартала 20Х2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 366-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 366-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" на 31.12.20Х2 года:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
43808 | 810 | 100 000 000-00 | |
43809 | 810 | 9 794 520-00 | |
72101 | 810 | 13 000 000-00 | |
72103 | 810 | 5 290-00 | |
72903 | 810 | 1 058-00 | |
Остатки по счетам N 711 "Процентные расходы" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 721 "Процентные расходы прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.
______________________________
*(1) Счет N 48501 "Займы, выданные юридическим лицам".
*(2) Счет N 48506 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам".
*(3) Счет N 48502 "Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам".
*(4) Расчет: 100 000 000 руб. х 13% х 20 дней : 365 дней = 712 329 руб.
*(5) Счет N 71003 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы".
*(6) Счет N 48505 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам".