процентных расходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71101*(65) | 712 329-00*(66) |
| Кредит счета N | 43809*(67) | 712 329-00 |
суммы корректировки, уменьшающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 43821*(68) | 8 559-00*(69) |
| Кредит счета N | 71104*(70) | 8 559-00 |
платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 43809 | 712 329-00 |
| Кредит счета N | 20501 | 712 329-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 43808 | 100 000 000-00 | |
| 43821 | 8 559-00 | |
| 71101 | 712 329-00 | |
| 71104 | 8 559-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х1 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
43808 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43821 | 8 559 | 0 | 8 559 | 0 | 1 712*(71) | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 1 712 | 0 | 0 | 0 | ||||
| или | ||||||||
99 991 441*(72) | 100 000 000 | 8 559*(73) | 0 | 1 712 | 0 | 0 | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового обязательства в размере 1 712 рубля*(74).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20Х1 года:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71902 | 1 712-00 |
| Кредит счета N | 61701 | 1 712-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
43808 | 810 | 100 000 000-00 | |
43821 | 810 | 8 559-00 | |
61701 | 810 | 1 712-00 | |
71101 | 810 | 712 329-00 | |
71104 | 810 | 8 559-00 | |
71902 | 810 | 1 712-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете на 30.09.20Х1:
процентных расходов за третий квартал 20Х1 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71101 | 3 276 712-00*(75) |
| Кредит счета N | 43809 | 3 276 712-00 |
суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используются счета N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" и N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" в связи с наличием на них остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71104 | 1 608-00*(76) |
| Кредит счета N | 43821 | 1 608-00 |
платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 43809 | 3 276 712-00 |
| Кредит счета N | 20501 | 3 276 712-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 43808 | 100 000 000-00 | |
| 43821 | 6 951-00 | |
| 61701 | 1 712-00 | |
| 71101 | 3 989 041-00 | |
| 71104 | 6 951-00 | |
| 71902 | 1 712-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
43808 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43821 | 6 951 | 0 | 6 951 | 0 | 1 390*(77) | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 1 390 | 0 | 0 | 0 | ||||
| или | ||||||||
99 993 049*(78) | 100 000 000 | 6 951*(79) | 0 | 1 390 | 0 | 0 | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 322 рубля*(80).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания третьего квартала 20Х1 года (используются счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" и N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" в связи с наличием на них остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 322-00 |
| Кредит счета N | 71902 | 322-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
43808 | 810 | 100 000 000-00 | |
43821 | 810 | 6 951-00 | |
61701 | 810 | 1 390-00 | |
71101 | 810 | 3 989 041-00 | |
71104 | 810 | 6 951-00 | |
71902 | 810 | 1 390-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете на 31.12.20Х1:
процентных расходов за четвертый квартал 20Х1 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71101 | 3 276 712-00*(81) |
| Кредит счета N | 43809 | 3 276 712-00 |
суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используются счета N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" и N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" в связи с наличием на них остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71104 | 1 661-00*(82) |
| Кредит счета N | 43821 | 1 661-00 |
платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 43809 | 3 276 712-00 |
| Кредит счета N | 20501 | 3 276 712-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 43808 | 100 000 000-00 | |
| 43821 | 5 290-00 | |
| 61701 | 1 390-00 | |
| 71101 | 7 265 753-00 | |
| 71104 | 5 290-00 | |
| 71902 | 1 390-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
43808 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
43821 | 5 290 | 0 | 5 290 | 0 | 1 058*(83) | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 1 058 | 0 | 0 | 0 | ||||
| или | ||||||||
99 994 710*(84) | 100 000 000 | 5 290*(85) | 0 | 1 058 | 0 | 0 | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 332 рубля*(86).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х1 год (используются счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" и N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль прошлого года" в связи с наличием на них остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 332-00 |
| Кредит счета N | 72902 | 332-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" на 31.12.20Х1 года:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
43808 | 810 | 100 000 000-00 | |
43821 | 810 | 5 290-00 | |
61701 | 810 | 1 058-00 | |
72101 | 810 | 7 265 753-00 | |
72104 | 810 | 5 290-00 | |
72902 | 810 | 1 058-00 | |
Остатки по счетам N 711 "Процентные расходы" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 721 "Процентные расходы прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.
Отражение в бухгалтерском учете на 31.03.20Х2:
процентных расходов за первый квартал 20Х2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71101 | 3 205 479-00*(87) |
| Кредит счета N | 43809 | 3 205 479-00 |
суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используется счет N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71103*(88) | 548-00*(89) |
| Кредит счета N | 43821 | 548-00 |
платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 43809 | 3 205 479-00 |
| Кредит счета N | 20501 | 3 205 479-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 43808 | 100 000 000-00 | |
| 43821 | 4 742-00 | |
| 61701 | 1 058-00 | |
| 71101 | 3 205 479-00 | |
| 71103 | 548-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за 1 квартал 20Х2 года: