оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71903 | 16 122-00 |
| Кредит счета N | 61702 | 16 122-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
48501 | 810 | 100 000 000-00 | |
48502 | 810 | 6 517 808-00 | |
48506 | 810 | 15 725-00 | |
48507 | 810 | 95 840-00 | |
48510 | 810 | 301 642-00 | |
61702 | 810 | 38 016-00 | |
71001 | 810 | 9 723 288-00 | |
71003 | 810 | 45 421-00 | |
71005 | 810 | 95 840-00 | |
71202 | 810 | 301 642-00 | |
71903 | 810 | 50 246-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете на 31.12.20Х2:
процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48502 | 3 276 712-00*(51) |
| Кредит счета N | 71001 | 3 276 712-00 |
суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71003 | 15 725-00 |
| Кредит счета N | 48505 | 15 725-00 |
списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48505 | 15 725-00 |
| Кредит счета N | 48506 | 15 725-00 |
суммы корректировки, увеличивающей процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48507 | 205 802-00*(52) |
| Кредит счета N | 71005 | 205 802-00 |
доначисления резерва под обесценение:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71202 | 61 458 758-00 |
| Кредит счета N | 48510 | 61 458 758-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 48501 | 100 000 000-00 | |
| 48502 | 9 794 520-00 | |
| 48507 | 301 642-00 | |
| 48510 | 61 760 400-00 | |
| 61702 | 38 016-00 | |
| 71001 | 13 000 000-00 | |
| 71003 | 61 146-00 | |
| 71005 | 301 642-00 | |
| 71202 | 61 760 400-00 | |
| 71903 | 50 246-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
48501 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
48502 | 9 794 520 | 9 794 520 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
48507 | 301 642 | 0 | 301 642 | 0 | 60 328*(53) | 0 | 0 | 0 |
48510 | 61 760 400 | 0 | 0 | 61 760 400 | 0 | 0 | 12 352 080*(54) | 0 |
| Итого | 0 | 0 | 12 291 752*(55) | 0 | ||||
| или | ||||||||
48 335 762*(56) | 109 794 520*(57) | 0 | 61 458 758*(58) | 0 | 0 | 12 291 752*(59) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 12 253 736 рублей*(60).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х2 год:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61702 | 12 253 736-00 |
| Кредит счета N | 72903 | 12 253 736-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" на 31.12.20Х2 года:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
48501 | 810 | 100 000 000-00 | |
48502 | 810 | 9 794 520-00 | |
48507 | 810 | 301 642-00 | |
48510 | 810 | 61 760 400-00 | |
61702 | 810 | 12 291 752-00 | |
72001 | 810 | 13 000 000-00 | |
72003 | 810 | 61 146-00 | |
72005 | 810 | 301 642-00 | |
72202 | 810 | 61 760 400-00 | |
72903 | 810 | 12 303 982-00 | |
Остатки по счетам N 710 "Процентные доходы", N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 720 "Процентные доходы прошлого года", N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.
Отражение в бухгалтерском учете на 20.02.20Х3:
списания суммы основного долга:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61209 | 100 000 000-00 |
| Кредит счета N | 48501 | 100 000 000-00 |
списания суммы начисленных процентов:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61209 | 9 794 520-00 |
| Кредит счета N | 48502 | 9 794 520-00 |
выручки от реализации права требования по договору займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 70 000 000-00 |
| Кредит счета N | 61209 | 70 000 000-00 |
финансового результата от реализации права требования по договору займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71502*(61) | 39 794 520-00 |
| Кредит счета N | 61209 | 39 794 520-00 |
восстановления резерва под обесценение:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48510 | 61 760 400-00 |
| Кредит счета N | 71201 | 61 760 400-00 |
списания суммы корректировки, увеличивающей процентные доходы при расчете амортизированной стоимости по договору займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71006*(62) | 301 642-00 |
| Кредит счета N | 48507 | 301 642-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 48501 | 0-00 | |
| 48502 | 0-00 | |
| 48507 | 0-00 | |
| 48510 | 0-00 | |
| 61702 | 12 291 752-00 | |
| 71006 | 301 642-00 | |
| 71201 | 61 760 400-00 | |
| 71502 | 39 794 520-00 |
При уступке налогоплательщиком права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и суммой долга признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования (пункт 2 статьи 279 Налогового кодекса. Положения указанного пункта также применяются к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству.).
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х3 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х3 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового актива в размере 12 291 752 рубля*(63):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71902 | 12 291 752-00 |
| Кредит счета N | 61702 | 12 291 752-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
61702 | 810 | 0-00 | |
71006 | 810 | 301 642-00 | |
71201 | 810 | 61 760 400-00 | |
71502 | 810 | 39 794 520-00 | |
71902 | 810 | 12 291 752-00 | |
Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в организации "Б"
Эффективная ставка процента, рассчитанная исходя из условий договора займа и затрат на услуги посредника, составила 13,6539%.
Условные данные об амортизированной стоимости по договору займа:
Дата | Организация "Б" | |
До денежных потоков, руб. | После денежных потоков, руб. | |
10.06.20X1 | 100 000 000-00 | 100 000 000-00 |
30.06.20X1 | 100 703 770-00 | 99 991 441-00 |
30.09.20X1 | 103 269 761-00 | 99 993 049-00 |
31.12.20X1 | 103 271 422-00 | 99 994 710-00 |
31.03.20X2 | 103 200 737-00 | 99 995 258-00 |
30.06.20X2 | 103 237 497-00 | 103 237 497-00 |
30.09.20X2 | 106 515 980-00 | 106 515 980-00 |
31.12.20X2 | 109 794 520-00 | 109 794 520-00 |
При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.
Отражение в бухгалтерском учете на 10.06.20Х1 обязательства по займу в момент поступления денежных средств на счет:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 100 000 000-00 |
| Кредит счета N | 43808*(64) | 100 000 000-00 |
Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20Х1: