Остатки по счетам N 710 "Процентные доходы" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 720 "Процентные доходы прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.
Отражение в бухгалтерском учете на 31.03.20Х2:
процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48502 | 3 205 479-00*(22) |
| Кредит счета N | 71001 | 3 205 479-00 |
суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71003 | 15 053-00 |
| Кредит счета N | 48505 | 15 053-00 |
списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48505 | 15 053-00 |
| Кредит счета N | 48506 | 15 053-00 |
получения платежа от заемщика в уплату процентов в соответствии с условиями договора:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 3 205 479-00 |
| Кредит счета N | 48509 | 3 205 479-00 |
списания суммы начисленного и полученного процентного дохода, относящегося к текущему периоду, со счетов расчетов по процентам по займам:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48509 | 3 205 479-00 |
| Кредит счета N | 48502 | 3 205 479-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 48501 | 100 000 000-00 | |
| 48506 | 46 093-00 | |
| 61701 | 12 229-00 | |
| 71001 | 3 205 479-00 | |
| 71003 | 15 053-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
48501 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
48506 | 46 093 | 0 | 46 093 | 0 | 9 219*(23) | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 9 219 | 0 | 0 | 0 | ||||
| или | ||||||||
100 046 093*(24) | 100 000 000 | 46 093*(25) | 0 | 9 219 | 0 | 0 | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 3 011 рублей*(26).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20Х2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 3 011-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 3 011-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
48501 | 810 | 100 000 000-00 | |
48506 | 810 | 46 093-00 | |
61701 | 810 | 9 219-00 | |
71001 | 810 | 3 205 479-00 | |
71003 | 810 | 15 053-00 | |
71903 | 810 | 3 011-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20Х2:
процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48502 | 3 241 096-00*(27) |
| Кредит счета N | 71001 | 3 241 096-00 |
суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71003 | 15 140-00 |
| Кредит счета N | 48505 | 15 140-00 |
списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48505 | 15 140-00 |
| Кредит счета N | 48506 | 15 140-00 |
формирования резерва под обесценение выданного займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71202 | 301 642-00 |
| Кредит счета N | 48510*(28) | 301 642-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 48501 | 100 000 000-00 | |
| 48502 | 3 241 096-00 | |
| 48506 | 30 953-00 | |
| 48510 | 301 642-00 | |
| 61701 | 9 219-00 | |
| 71001 | 6 446 575-00 | |
| 71003 | 30 193-00 | |
| 71202 | 301 642-00 | |
| 71903 | 3 011-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
48501 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
48502 | 3 241 096 | 3 241 096 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
48506 | 30 953 | 0 | 30 953 | 0 | 6 191*(29) | 0 | 0 | 0 |
48510 | 301 642 | 0 | 0 | 301 642 | 0 | 0 | 60 329*(30) | 0 |
| Итого | 0 | 0 | 54 138*(31) | 0 | ||||
| или | ||||||||
102 970 407*(32) | 103 241 096*(33) | 0 | 270 689*(34) | 0 | 0 | 54 138*(35) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 9 219 рублей*(36) и (увеличение) отложенного налогового актива в размере 54 138 рублей*(37).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20Х2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 63 357-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 63 357-00 |
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61702 | 54 138-00 |
| Кредит счета N | 61701 | 54 138-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А":
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
48501 | 810 | 100 000 000-00 | |
48502 | 810 | 3 241 096-00 | |
48506 | 810 | 30 953-00 | |
48510 | 810 | 301 642-00 | |
61702 | 810 | 54 138-00 | |
71001 | 810 | 6 446 575-00 | |
71003 | 810 | 30 193-00 | |
71202 | 810 | 301 642-00 | |
71903 | 810 | 66 368-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете на 30.09.20Х2:
процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48502 | 3 276 712-00*(38) |
| Кредит счета N | 71001 | 3 276 712-00 |
суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71003 | 15 228-00 |
| Кредит счета N | 48505 | 15 228-00 |
списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48505 | 15 228-00 |
| Кредит счета N | 48506 | 15 228-00 |
суммы корректировки, увеличивающей процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора займа:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 48507*(39) | 95 840-00*(40) |
| Кредит счета N | 71005*(41) | 95 840-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 48501 | 100 000 000-00 | |
| 48502 | 6 517 808-00 | |
| 48506 | 15 725-00 | |
| 48507 | 95 840-00 | |
| 48510 | 301 642-00 | |
| 61702 | 54 138-00 | |
| 71001 | 9 723 288-00 | |
| 71003 | 45 421-00 | |
| 71005 | 95 840-00 | |
| 71202 | 301 642-00 | |
| 71903 | 66 368-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые выплаты | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
48501 | 100 000 000 | 100 000 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
48502 | 6 517 808 | 6 517 808 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
48506 | 15 725 | 0 | 15 725 | 0 | 3 145*(42) | 0 | 0 | 0 |
48507 | 95 840 | 0 | 95 840 | 0 | 19 168*(43) | 0 | 0 | 0 |
48510 | 301 642 | 0 | 0 | 301 642 | 0 | 0 | 60 329*(44) | 0 |
| Итого | 0 | 0 | 38 016*(45) | 0 | ||||
| или | ||||||||
106 327 731*(46) | 106 517 808*(47) | 0 | 190 077*(48) | 0 | 0 | 38 016*(49) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового актива в размере 16 122 рубля*(50).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания третьего квартала 20Х2 года (используются счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам" и N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" в связи с наличием на них остатка):