Однако информация в финансовом счете сама по себе представляет значительный интерес для анализа и формирования экономической политики, и она является важной частью денежно-кредитной и финансовой статистики. Данные этой статистики, в частности, используются для мониторинга состояния денежного рынка и других рынков капитала, а также как индикатор состояния экономики в целом. В отношении последнего связь с остальными счетами СНС обычно выражается в неявной форме.
Классификация финансовых активов, представленная в Таблице 1, основана, главным образом, на двух критериях: ликвидность активов и правовые характеристики, определяющие форму отношений между кредитором и дебитором. Концепция ликвидности охватывает другие, более конкретные характеристики, такие как обращаемость, переводимость, возможность реализации на рынке и конвертируемость. Эти характеристики играют ключевую роль при определении категорий, хотя они и не выделяются систематически. Данная классификация предназначена для облегчения анализа операций институциональных единиц и служит основой для оценки источников финансирования, его использования и степени ликвидности принадлежащих единицам активов.
Срок погашения следует рассматривать как вторичный критерий классификации. При этом к краткосрочным инструментам относятся такие, срок погашения которых составляет один год и менее, в то время как срок погашения долгосрочных инструментов составляет более одного года. Для мониторинга возможных рисков ликвидности может быть полезным выделять долгосрочные инструменты с оставшимся сроком погашения один год или меньше. (Оставшийся срок погашения - это период от исходной даты до указанного в договоре срока окончательного платежа).
Классификация не содержит таких функциональных категорий, как прямые инвестиции, портфельные инвестиции и международные резервы, которые являются основными классификационными критериями для финансового счета в платежном балансе.
1.3. Объекты классификации
Объектами классификации в КФА являются финансовые активы и обязательства.
Финансовые активы включают все финансовые требования, акции или другие виды участия в капитале институциональных единиц, включая золото в слитках, держателями которого в качестве резервного актива являются органы денежно-кредитного регулирования.
Актив - это накопленный запас стоимости, приносящий экономическую выгоду или ряд экономических выгод экономическому собственнику актива как следствие владения им или использования его в течение некоторого периода времени. Это средство, позволяющее переносить стоимость от одного отчетного периода к другому.
Для большинства финансовых активов существуют корреспондирующие (финансовые) обязательства. Обязательство возникает, когда одна единица (дебитор) обязуется при определенных обстоятельствах произвести платеж или ряд платежей другой единице (кредитору).
Финансовое обязательство (требование) - это платеж или ряд платежей, которые подлежат выплате кредитору дебитором в соответствии с условиями обязательства. Исключением является:
золото в слитках, принадлежащее органам денежно-кредитного регулирования и другим единицам, фактически находящимся под контролем органов денежно-кредитного регулирования, хранящееся в качестве финансового актива и как компонент международных резервов. Для золота в слитках нет соответствующих обязательств;
акции, другие корпоративные ценные бумаги и участие в финансовом капитале. У них нет фиксированной выкупной стоимости, как это имеет место для многих других финансовых активов, но они представляют собой требования акционеров к чистой стоимости капитала корпорации.
Обязательства, величина которых может быть определена вероятностным способом, часто называются резервами. Термин "обязательство" используется в том случае, когда имеется соглашение о том, что платеж потребуется, установлена его сумма и порядок расчета суммы платежа. Термин "резерв" используется, когда есть определенность в отношении того, что платеж потребуется, но нет соглашения о том, как будет определена подлежащая выплате сумма.
1.4. Построение классификатора
Группировки объектов финансовых активов в КФА построены по иерархическому методу классификации и последовательному методу кодирования. Код КФА имеет 8 разрядов. Общая структура кода представлена в виде следующей схемы:
| Х00.00000 | раздел | (1 значащий разряд кода) |
| XX0.00000 | подраздел | (1-2 значащие разряды кода) |
| ХХХ.00000 | класс | (1-3 значащие разряды кода) |
| ХХХ.Х0000 | подкласс | (1-4 значащие разряды кода) |
| ХХХ.ХХ000 | группа | (1-5 значащие разряды кода) |
| ХХХ.ХХХ00 | подгруппа | (1-6 значащие разряды кода) |
| ХХХ.ХХХХ0 | вид | (1-7 значащие разряды кода) |
| ХХХ.ХХХХХ | тип | (1-8 значащие разряды кода)* |
| Между третьим и четвертым знаками кода ставится точка. | ||
"Разделы", "подразделы" и "классы" представляют собой высшие уровни классификационного деления, гармонизированные с классификацией соответствующих категорий финансовых активов, принятых в СНС-2008.
Гармонизация высших уровней классификационного деления КФА с соответствующими категориями финансовых активов, принятых в международной практике, представлена в Таблице 1 (в соответствии с СНС 2008 - коды AF - финансовые активы, коды F - операции с финансовыми активами и обязательствами).
Таблица 1
| Код AF | Наименование кода AF | Код F | Наименование кода F | Код раздела/подраздела/класса КФА | Наименование раздела/подраздела/класса КФА |
| AF1 | Монетарное золото и СПЗ | F 1 | Монетарное золото и СПЗ | 100.00000 | Монетарное золото и специальные права заимствования (СДР) |
| F11 | Монетарное золото | 110.00000 | Монетарное золото | ||
| F 12 | СПЗ | 120.00000 | Специальные права заимствования (СДР) | ||
| AF2 | Наличная валюта и депозиты | F 2 | Наличная валюта и депозиты | 200.00000 | Наличная валюта и депозиты |
| F 21 | Наличная валюта | 210.00000 | Наличная валюта | ||
| F 22 | Переводимые депозиты | 220.00000 | Переводные депозиты | ||
| F 221 | Межбанковские позиции | 221.00000 | Межбанковские позиции | ||
| F 229 | Другие переводимые депозиты | 229.00000 | Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций) | ||
| F 29 | Другие депозиты | 290.00000 | Другие депозиты | ||
| AF3 | Долговые ценные бумаги | F 3 | Долговые ценные бумаги | 300.00000 | Долговые ценные бумаги |
| F 31 | Краткосрочные | 310.00000 | Краткосрочные долговые ценные бумаги | ||
| F 32 | Долгосрочные | 320.00000 | Долгосрочные долговые ценные бумаги | ||
| AF4 | Ссуды | F 4 | Ссуды | 400.00000 | Кредиты и займы |
| F 41 | Краткосрочные | 410.00000 | Краткосрочные кредиты и займы | ||
| F 42 | Долгосрочные | 420.00000 | Долгосрочные кредиты и займы | ||
| AF5 | Акционерный капитал и акции/паи инвестиционных фондов | F 5 | Акционерный капитал и акции инвестиционных фондов | 500.00000 | Акционерный капитал и акции/паи инвестиционных фондов |
| F 51 | Акционерный капитал | 510.00000 | Акционерный капитал | ||
| F 511 | Акции, включенные в листинг | 511.00000 | Акции, включенные в листинг | ||
| F 512 | Акции, не включенные в листинг | 512.00000 | Акции, не включенные в листинг | ||
| F 519 | Другие виды участия в капитале | 519.00000 | Другие виды участия в капитале | ||
| F 52 | Акции/паи инвестиционных фондов | 520.00000 | Акции/паи инвестиционных фондов | ||
| F 521 | Акции/паи фондов денежного рынка | 521.00000 | Акции/паи фондов денежного рынка | ||
| F 522 | Акции/паи инвестиционных фондов неденежного рынка | 522.00000 | Акции/паи инвестиционных фондов неденежного рынка | ||
| AF 6 | Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий | F 6 | Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий | 600.00000 | Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий |
| F 61 | Страховые технические резервы, кроме резервов по страхованию жизни | 610.00000 | Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни | ||
| F 62 | Права на получение выплат по страхования жизни и аннуитетам | 620.00000 | Страховые резервы по страхованию жизни | ||
| F 63 | Права на пенсионные пособия | 630.00000 | Права на пенсионные пособия | ||
| F 64 | Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами | 640.00000 | Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами (управляющим компаниям) | ||
| F 65 | Права на непенсионные пособия | 650.00000 | Права на непенсионные пособия | ||
| F 66 | Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям | 660.00000 | Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям | ||
| AF 7 | Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками | F 7 | Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками | 700.00000 | Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками |
| F 71 | Производные финансовые инструменты | 710.00000 | Производные финансовые инструменты | ||
| F 711 | Опционы | 711.00000 | Опционы | ||
| F 712 | Форварды | 712.00000 | Форварды | ||
| F 72 | Опционы на приобретение акций работниками | 720.00000 | Опционы на приобретение акций работниками | ||
| AF 8 | Прочая дебиторская/кредиторская задолженность | F 8 | Прочая дебиторская/кредиторская задолженность | 800.00000 | Прочая дебиторская/кредиторская задолженность |
| F 81 | Коммерческие кредиты и авансы | 810.00000 | Коммерческие кредиты и авансы | ||
| F 89 | Прочая дебиторская/ кредиторская задолженность, исключая коммерческие кредиты и авансы | 890.00000 | Прочая дебиторская/ кредиторская задолженность, кроме коммерческих кредитов и авансов |
Для кодирования финансовых активов с использованием КФА должны использоваться уровни иерархии, не имеющие дальнейшей детализации.
Структура верхнего уровня классификационного деления КФА представлена следующими разделами:
| 100.00000 | Монетарное золото и специальные права заимствования |
| 200.00000 | Наличная валюта и депозиты |
| 300.00000 | Долговые ценные бумаги |
| 400.00000 | Кредиты и займы |
| 500.00000 | Акционерный капитал и акции/паи инвестиционных фондов |
| 600.00000 | Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий |
| 700.00000 | Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками |
| 800.00000 | Прочая дебиторская/кредиторская задолженность |
Раздел "100.00000 Монетарное золото и специальные права заимствования"
Монетарное золото - это золото, которое принадлежит органам денежно-кредитного регулирования и хранится ими в качестве резервного актива. Оно состоит из золота в слитках и монетах (включая золото, размещенное на счетах аллокированного золота), классифицируемого в группировке 110.11000 и счета неаллокированного золота у нерезидентов, которые дают право требовать поставки золота, классифицированного в группировке 110.20000. Все монетарное золото включается в резервные активы или держится международными финансовыми организациями. Только то золото, которое держится как финансовый актив и как компонент международных резервов, классифицируется как монетарное золото. В эту категорию включается как золото в хранилище, так и находящееся в пути и на ответственном хранении, в том числе за границей.
Золото в слитках имеет форму монет, слитков или брусков с чистотой не ниже 995 пробы. Золото, держателем которого в качестве ценностей являются коммерческие банки или которое держится как запасы материальных оборотных средств в специализированных отраслях, например, у ювелиров, может не отличаться от золота в слитках, используемого в качестве международных резервов, или может быть более низкого качества. Золото в натуральном выражении, независимо от того, в слитках оно или нет, кроме золота в слитках, включенного в монетарное золото, является товарным золотом (поскольку оно обращается на товарных рынках).
Аллокированные золотые счета обеспечивают право собственности на конкретный слиток золота. Право собственности на золото остается у единицы, помещающей его на ответственное хранение. Эти счета обычно предлагают возможность покупки, хранения и продажи слитков и монет инвестиционного качества по заказу клиента. Счета этого типа обеспечивают прямое право собственности на золото в полном объеме. Когда аллокированные золотые счета хранятся в качестве резервных активов, они относятся к монетарному золоту. Когда аллокированные золотые счета хранятся не в качестве резервных активов, то они рассматриваются как отражающие собственность на золото и не относятся к монетарному золоту.
Неаллокированные золотые счета, представляют собой требование к оператору счета поставить золото. Для этих счетов организация, в которой открыт счет, сохраняет право собственности на резервную базу (аллокированного) фактического золота и эмитирует требования владельцам счетов, выраженные в золоте. Неаллокированные золотые счета, когда они хранятся в качестве резервных активов, классифицируются как монетарное золото. Активы неаллокированных золотых счетов, хранящиеся не в качестве резервных, и все обязательства по неаллокированным золотым счетам, классифицируются как депозиты в разделе 200.00000 "Наличная валюта и депозиты". Золотые счета нужно отличить от счетов, которые привязаны к золоту (индексированы по нему), но не дают права собственности на требование о поставке золота. Такие счета не включаются в монетарное золото и классифицируются в зависимости от своего характера как финансовые инструменты, обычно как депозиты.
Депозиты, ссуды и ценные бумаги, номинированные в золоте, рассматриваются как финансовые активы (но не как золото) и классифицируются наряду с подобными активами, номинированными в иностранных валютах, в соответствующих разделах.
Специальные права заимствования (СДР) являются международными резервными активами, которые создаются Международным валютным фондом (МВФ), и распределяются среди его членов в дополнение к имеющимся резервным активам. Департамент специальных прав заимствования МВФ управляет резервными активами, распределяя СДР среди государств-членов МВФ и некоторых международных организаций (называемых вместе участниками).
Держателями СДР являются исключительно официальные органы, к которым относятся центральные банки и некоторые международные организации, и они подлежат передаче среди участников и других официальных держателей. Активы в форме СДР обеспечивают каждому держателю гарантированное и безусловное право получить другие резервные активы, особенно иностранную валюту, от других членов МВФ. СДР являются активами с соответствующими обязательствами, но эти активы представляют собой требования ко всем участникам вместе, а не к МВФ. Участник может продать некоторые или все его активы в форме СДР другому участнику и получить взамен другие резервные активы, особенно иностранную валюту.
Монетарное золото и специальные права заимствования (СДР), выпускаемые Международным валютным фондом (МВФ), являются активами, держателями которых, как правило, являются только органы денежно-кредитного регулирования.
Раздел "200.00000 Наличная валюта и депозиты"
Финансовые операции с наличной валютой и депозитами состоят из поступлений или выбытий наличной валюты и создания и пополнения депозита, либо изъятий из него. В случае депозита видимое увеличение стоимости может произойти вследствие выплаты процентов на существующую величину депозита.
Наличная валюта включает банкноты и монеты, которые имеют фиксированную номинальную стоимость и выпущены центральным банком и классифицируется в группировке 210.00000. Золотые монеты, хранимые за их внутреннюю стоимость, или памятные монеты, хранимые за их нумизматическую ценность, если эти монеты не находятся в активном обращении, должны классифицироваться как товары, а не как финансовые активы (за исключением золотых монет, которые относятся к категории монетарного золота). Наличная валюта подразделяется на валюту Российской Федерации (то есть валюту, которая является обязательством центрального банка) и иностранную валюту, которая является обязательством единиц-нерезидентов, таких как иностранные центральные банки, другие банки и органы управления.
Банкноты и монеты рассматриваются как обязательства в размере полной номинальной стоимости. Затраты на производство банкнот и монет учитываются как расходы органов государственного управления и не исключаются из стоимости выпущенной наличной валюты.
Депозиты включают все требования, которые относятся к банкам и центральному банку и подтверждены свидетельством о вкладе.
Депозит обычно представляет собой стандартный контракт, который открыт для широкой общественности и который допускает размещение меняющейся суммы денег. Номинальная сумма депозитов, как правило, фиксируется в валюте, в которой выражены депозиты. Неаллокированные счета драгоценных металлов также являются депозитами и классифицируются в разделе 200.00000 "Наличная валюта и депозиты", за исключением неаллокированных золотых счетов, хранящихся органами денежно-кредитного регулирования в целях поддержания резервов, когда авуары включаются в монетарное золото.
Переводные депозиты включают все депозиты, которые:
1) могут быть обменены на банкноты и монеты по требованию по номинальной стоимости без штрафов или ограничений;
2) могут быть непосредственно использованы для осуществления платежей чеком, переводом, почтовым переводом, списанием, зачислением или прочими средствами платежа. Переводные депозиты классифицируются в группировке 220.00000.
Некоторые типы депозитных счетов обладают только ограниченными характеристиками переводимости. Они не включаются в категорию переводных депозитов и трактуются как другие депозиты, классифицированные в группировке 290.00000 "Другие депозиты". Текущий или расчетный банковский счет обычно рассматривают как переводной депозит, но, если остаток на счете превышен, то изъятие средств до нуля отражается как изъятие депозита, а перерасходованные суммы отражаются как предоставление ссуды.
Переводные депозиты классифицированы в соответствии со следующими характеристиками:
1) номинированы ли они в валюте Российской Федерации или в иностранных валютах;
2) являются ли они обязательствами учреждений-резидентов или нерезидентов.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Банки принимают депозиты у других институциональных единиц и выдают им кредиты и займы.
В пределах банковского подсектора имеет место заимствование и кредитование. Межбанковские позиции обычно можно идентифицировать для отделения их от других кредитов и займов, депозитов. Межбанковские позиции включают средства на корреспондентских счетах и депозиты до востребования и классифицированы отдельно в группировке 221.00000 "Межбанковские позиции".
В тех случаях, когда классификация инструментов межбанковских позиций неясна, например, потому что не определены стороны сделки или одна сторона рассматривает инструмент как ссуду, а другая - как депозит, по договоренности, чтобы обеспечить симметричное отражение, все межбанковские позиции (кроме ценных бумаг и прочей дебиторской и кредиторской задолженности) классифицируются как депозиты.
Прочие переводные депозиты являются такими переводными депозитами, в операциях с которыми одна сторона или обе стороны (то есть либо кредитор, либо дебитор или оба из них) не являются банками. Они включают депозиты (вклады) до востребования, бюджетные счета, текущие счета, расчетные счета, счета доверительного управления, прочие счета и классифицируются в группировке 229.00000 "Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций)".
Другие депозиты, классифицируемые в группировке 290.00000, включают все требования (за исключением переводных депозитов), которые подтверждены договором банковского вклада (депозита).