Для исчисления стоимости любого производного финансового инструмента являются важными наблюдаемая рыночная цена или индекс для лежащего в его основе объекта. Если производный финансовый инструмент не может быть оценен (потому что преобладающая рыночная цена или индекс для базового объекта отсутствуют), то он не может считаться финансовым активом. В отличие от долговых инструментов в производных финансовых инструментов нет никакой основной суммы долга, которая должна быть выплачена, и начисления инвестиционного дохода. Производные финансовые инструменты используются во многих целях, включая управление риском, хеджирование, арбитражные и спекулятивные операции. Производные финансовые инструменты позволяют передавать определенные финансовые риски (процентный риск, риск, связанный с валютой, ценами акций и товаров, кредитный риск и т.д.) другим сторонам, которые больше хотят или лучше подготовлены, чтобы принять эти риски или управлять ими. При этом (обычно, но не всегда) передача первичного актива или товара не производится. Риск, воплощенный в контракте на производный финансовый инструмент, может быть обменен как путем обмена самого контракта (как это возможно с опционами), так и путем заключения нового контракта, воплощающего характеристики риска, которые соответствуют характеристикам риска существующего контракта и носят компенсирующий характер. Последний вариант называют взаимозачетом, и он особенно распространен на рынках форвардных контрактов или там, где не происходит никаких формальных обменов, посредством которых можно торговать производными финансовыми инструментами.
Производные финансовые инструменты, которые могут быть оценены отдельно от базового объекта, с которым они связаны, следует рассматривать как финансовые активы (независимо от того, происходит ли "торговля" ими на бирже или вне ее). Операции с производными финансовыми инструментами следует рассматривать как отдельные операции, а не как неотделимые части стоимости первичных операций, с которыми они могут быть связаны. Две стороны, участвующие в операции с производными финансовыми инструментами, могут иметь различные мотивы участия в операции. Для одной это может быть хеджирование, в то время как другая может иметь дело с производными финансовыми инструментами или приобретать производный финансовый инструмент в порядке инвестирования. Даже если обе стороны осуществляют хеджирование, они могут хеджировать операции или риски, в которых участвуют различные финансовые активы, или операции, отражающиеся в различных счетах.
Любые комиссионные, выплачиваемые брокерам или другим посредникам или получаемые от них для организации опционов, фьючерсов, свопов и других контрактов в отношении производных финансовых инструментов, отражаются как плата за услуги в соответствующих счетах.
Производных финансовые инструменты подразделяются на опционные контракты (опционы), классифицированные в группировке 711.00000 и контракты форвардного типа (форварды), классифицированные в группировке 712.00000.
Главное различие между форвардным и опционным контрактами заключается в том, что в то время как при форвардном контракте обе стороны являются потенциальными дебиторами, при опционном контракте покупатель приобретает актив, а продавец принимает обязательство. Однако, опционные контракты часто заканчиваются безрезультатно. Опционы выполняются только тогда, когда урегулирование контракта выгодно для держателя опционов.
Опционы являются контрактами, которые дают их покупателю право, но не связывают его обязательством купить (опцион "колл") или продать (опцион "пут") определенный финансовый инструмент или товар по определенной цене (цене исполнения) в течение определенного периода времени (американский опцион) или на определенную дату (европейский опцион). Многие опционные контракты, если они осуществляются, реализуются путем наличных платежей, а не путем поставки активов или товаров, к которым относился контракт. В основе продаваемых опционов могут лежать многие типы объектов, такие как акции, процентные ставки, иностранные валюты, товары и определенные индексы. Покупатель опциона выплачивает премию (цену опциона) продавцу в обмен на обязательство последнего продать или купить по требованию покупателя опциона финансовые инструменты или товары, лежащие в основе опциона, на определенную стоимость. Несмотря на то, что уплаченная продавцу опциона премия теоретически может включать плату за услуги, на практике, обычно, невозможно выделить элемент услуг. Полная цена должна отражаться как приобретение финансового актива покупателем и как принятие обязательства продавцом. Однако, где это возможно, компонент платы за услуги должен отражаться отдельно.
Варранты - это финансовые инструменты, обращающиеся на бирже и дающие их держателю право купить у продавца варранта (обычно это корпорация) определенное количество акций или облигаций на оговоренных условиях в течение установленного срока. Варранты классифицированы в группировке 711.10000. Варранты - это форма опционов, которые отражаются в финансовом счете таким же образом, как другие опционы.
Существуют также валютные варранты, в основе которых лежит сумма одной валюты, необходимая для покупки другой валюты, и варранты валютных кросс-курсов, привязанные к третьим валютам. Они могут продаваться отдельно от лежащих в их основе ценных бумаг, к которым они привязаны, и поэтому имеют рыночную стоимость. Продавец варранта принимает обязательство, которое корреспондируется с активом, имеющимся у покупателя.
Форвардный контракт является финансовым контрактом, который представляет собой безусловное обязательство, которое должно быть урегулировано на определенную дату. Согласно форвардному контракту две стороны сделки соглашаются обменять определенное количество лежащего в его основе объекта (конкретного продукта или финансового актива) по согласованной договорной цене (цене исполнения) на определенную дату. Фьючерсные контракты - это форвардные контракты, которыми торгуют на организованных биржах. Фьючерсные контракты классифицированы в группировке 712.40000. Расчеты по фьючерсам и другим форвардным контрактам (обычно, но не всегда) осуществляются выплатой наличных денег или предоставлением некоторого другого финансового инструмента, а не фактической поставкой лежащего в основе контракта объекта. Поэтому эти контракты оцениваются и обращаются отдельно от лежащего в основе контракта объекта. В начале действия контракта происходит обмен рисками с равной рыночной стоимостью, и, как следствие, контракт имеет нулевое значение. Должно пройти некоторое время, чтобы рыночная стоимость риска каждой стороны начала отличаться так, чтобы для одной стороны (кредитора) был создан актив, а для другой (дебитора) - обязательство. За время существования форвардного контракта отношения дебитора и кредитора могут меняться как по величине, так и по направлению.
Обычные контракты форвардного типа включают процентные свопы, соглашения о будущей процентной ставке (СБПС), валютно-обменные свопы, форвардные валютные контракты и валютно-процентные свопы.
Процентный своп предусматривает обмен процентными платежами в одной и той же валюте в течение определенного периода времени, исчисляемыми на условную основную сумму, которая никогда не перечисляется. Расчеты часто производятся чистыми наличными платежами одной стороны сделки другой стороне.
Соглашение о будущей процентной ставке (СПС) является контрактом, в соответствии с которым две стороны (чтобы защитить себя от колебаний процентных ставок) договариваются о процентной ставке, по которой на указанную дату расчета должны быть выплачены проценты на условную основную сумму, которая никогда не перечисляется. Расчеты по СПС производятся чистыми наличными платежами. Единственный платеж, который производится, связан с разницей между ставкой, оговоренной в соглашении, и преобладающей рыночной ставкой на дату расчета. Покупатель соглашения о будущей процентной ставке получает платеж от продавца, если преобладающая рыночная ставка превышает согласованную ставку. Продавец получает платеж, если преобладающая рыночная ставка ниже, чем согласованная ставка.
Валютно-обменный своп является наличной продажей/покупкой через кассу одной валюты и одновременно форвардной покупкой/продажей этой же валюты.
Форвардный валютный контракт является контрактом, в соответствии с которым две стороны соглашаются обменять определенные суммы в разных иностранных валютах по согласованному обменному курсу в определенную дату в будущем.
Валютно-процентный своп, иногда называемый валютным свопом, представляет собой обмен потоками процентных платежей в разных валютах и обмен основными суммами по согласованному обменному курсу в конце действия контракта.
Возможен также обмен основными суммами в начале контракта. В этом случае могут производиться последующие выплаты, включающие как проценты, так и основную сумму, через какое-то время согласно заранее определенным правилам. Потоки чистых платежей в связи с расчетами по свопам должны отражаться как операции с производными финансовыми инструментами, а выплаты основной суммы должны отражаться по статье соответствующего инструмента в финансовом счете.
Производные финансовые инструменты связаны с рыночным риском вследствие изменений рыночных цен на ценные бумаги, товары, процентных ставок и валютных курсов. Кредитные производные финансовые инструменты - это производные финансовые инструменты, основной целью которых является торговля кредитным риском. Они предназначены для торговли рисками вследствие неплатежей по кредитам и займам, а также ценным бумагам. Кредитные производные финансовые инструменты принимают форму контрактов типа форвардов и опционов и, как другие производные финансовые инструменты, часто составляются согласно основным стандартным юридическим соглашениям и предусматривают процедуры выплаты залогов и гарантийных взносов, что дает возможность определить их рыночную стоимость.
Опцион на приобретение акций работниками - это соглашение, заключенное на определенную дату (дату гранта), в соответствии с которым работник может приобрести некоторое количество акций работодателя по установленной цене (цене исполнения) или в установленный момент времени (дата передачи), или в течение некоторого периода времени (период использования), который следует немедленно за датой передачи. Дата использования - это дата, когда истекает срок действия опциона. Она не может быть раньше даты передачи или позже конца периода использования. Операции с опционами на приобретение акций работниками отражаются в финансовом счете как корреспондирующая запись к элементу оплаты труда, соответствующему стоимости акций опциона.
Раздел "800.00000 Прочая дебиторская/кредиторская задолженность"
Данный раздел включает коммерческие кредиты на товары и услуги, предоставляемые корпорациям, органам государственного управления, домашним хозяйствам и остальному миру, и авансы за незавершенную работу (если они таким образом классифицируется в составе запасов материальных оборотных средств) или работу, которая должна быть предпринята. Коммерческие кредиты и авансы не включают кредиты и займы на финансирование коммерческих кредитов, которые классифицируются как кредиты и займы в разделе 400.00000 "Кредиты и займы". Коммерческие кредиты и авансы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные коммерческие кредиты и авансы, с использованием тех же критериев, что и для разделения других краткосрочных и долгосрочных финансовых активов.
Прочая дебиторская или кредиторская задолженность (исключая коммерческие кредиты и авансы) классифицирована в группировке 890.00000 и включает прочую дебиторскую и кредиторскую задолженность, кроме описанной ранее (то есть не связанную с предоставлением товаров и услуг). Прочая дебиторская или кредиторская задолженность включает суммы задолженности, связанной с выплатой налогов, дивидендов, покупкой и продажей ценных бумаг, выплатой ренты, заработной платы, а также отчислений на социальное страхование. Проценты начисленные, но не выплаченные, включаются в эту статью, только если начисленные проценты не добавляются к стоимости актива, на которую они выплачиваются (что обычно имеет место).
II. Классификатор финансовых активов
| 100.00000 | Монетарное золото и специальные права заимствования |
| 110.00000 | Монетарное золото |
| 110.10000 | Монетарное золото в слитках и монетах и на счетах |
| 110.11000 | Монетарное золото в слитках и монетах |
| 110.11100 | Монетарное золото в слитках |
| 110.11200 | Монетарное золото в монетах |
| 110.12000 | Монетарное золото на счетах аллокированного золота |
| 110.20000 | Монетарное золото на счетах неаллокированного золота у нерезидентов |
| 120.00000 | Специальные права заимствования (СДР) |
| 200.00000 | Наличная валюта и депозиты |
| 210.00000 | Наличная валюта |
| 210.10000 | Наличная валюта Российской Федерации в банкнотах и монетах |
| 210.11000 | Наличная валюта Российской Федерации в банкнотах |
| 210.12000 | Наличная валюта Российской Федерации в монетах |
| 210.20000 | Наличная иностранная валюта в банкнотах и монетах |
| 210.21000 | Наличная иностранная валюта в банкнотах |
| 210.22000 | Наличная иностранная валюта в монетах |
| 220.00000 | Переводные депозиты |
| 221.00000 | Межбанковские позиции |
| 221.10000 | Межбанковские позиции в валюте Российской Федерации |
| 221.11000 | Межбанковские позиции резидентов в валюте Российской Федерации |
| 221.11100 | Корреспондентские счета резидентов в валюте Российской Федерации |
| 221.11200 | Депозиты до востребования резидентов в валюте Российской Федерации |
| 221.12000 | Межбанковские позиции нерезидентов в валюте Российской Федерации |
| 221.12100 | Корреспондентские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации |
| 221.12200 | Депозиты до востребования нерезидентов в валюте Российской Федерации |
| 221.20000 | Межбанковские позиции в иностранной валюте |
| 221.21000 | Межбанковские позиции резидентов в иностранной валюте |
| 221.21100 | Корреспондентские счета резидентов в иностранной валюте |
| 221.21200 | Депозиты до востребования резидентов в иностранной валюте |
| 221.22000 | Межбанковские позиции нерезидентов в иностранной валюте |
| 221.22100 | Корреспондентские счета нерезидентов в иностранной валюте |
| 221.22200 | Депозиты до востребования нерезидентов в иностранной валюте |
| 229.00000 | Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций) |
| 229.10000 | Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций) в валюте Российской Федерации |
| 229.11000 | Прочие переводные депозиты резидентов (кроме межбанковских позиций) в валюте Российской Федерации |
| 229.11100 | Депозиты (вклады) до востребования резидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.11200 | Текущие счета резидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.11300 | Расчетные счета резидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.11400 | Бюджетные счета резидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.11500 | Счета доверительного управления резидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.11900 | Прочие счета резидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.12000 | Прочие переводные депозиты нерезидентов (кроме межбанковских позиций) в валюте Российской Федерации |
| 229.12100 | Депозиты (вклады) до востребования нерезидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.12200 | Текущие счета нерезидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.12300 | Расчетные счета нерезидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.12500 | Счета доверительного управления нерезидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.12900 | Прочие счета нерезидентов в валюте Российской Федерации |
| 229.20000 | Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций) в иностранной валюте |
| 229.21000 | Прочие переводные депозиты резидентов (кроме межбанковских позиций) в иностранной валюте |
| 229.21100 | Депозиты (вклады) до востребования резидентов в иностранной валюте |
| 229.21200 | Текущие счета резидентов в иностранной валюте |
| 229.21300 | Расчетные счета резидентов в иностранной валюте |
| 229.21400 | Бюджетные счета резидентов в иностранной валюте |
| 229.21500 | Счета доверительного управления резидентов в иностранной валюте |
| 229.21900 | Прочие счета резидентов в иностранной валюте |
| 229.22000 | Прочие переводные депозиты нерезидентов (кроме межбанковских позиций) в иностранной валюте |
| 229.22100 | Депозиты (вклады) до востребования нерезидентов в иностранной валюте |
| 229.22200 | Текущие счета нерезидентов в иностранной валюте |
| 229.22300 | Расчетные счета нерезидентов в иностранной валюте |
| 229.22500 | Счета доверительного управления нерезидентов в иностранной валюте |
| 229.22900 | Прочие счета нерезидентов в иностранной валюте |
| 290.00000 | Другие депозиты |
| 290.10000 | Резервная позиция в Международном валютном фонде (МВФ) |
| 290.20000 | Депозиты в валюте Российской Федерации |
| 290.21000 | Депозиты в валюте Российской Федерации резидентов |
| 290.21100 | Срочные депозиты (вклады) |
| 290.21900 | Прочие депозиты (вклады) с ограниченной переводимостью |
| 290.22000 | Депозиты в валюте Российской Федерации нерезидентов |
| 290.22100 | Срочные депозиты (вклады) |
| 290.22900 | Прочие депозиты (вклады) с ограниченной переводимостью |
| 290.30000 | Депозиты в иностранной валюте |
| 290.31000 | Депозиты в иностранной валюте резидентов |
| 290.31100 | Срочные депозиты (вклады) |
| 290.31900 | Прочие депозиты (вклады) с ограниченной переводимостью |
| 290.32000 | Депозиты в иностранной валюте нерезидентов |
| 290.32100 | Срочные депозиты (вклады) |
| 290.32900 | Прочие депозиты (вклады) с ограниченной переводимостью |
| 300.00000 | Долговые ценные бумаги |
| 310.00000 | Краткосрочные долговые ценные бумаги |
| 310.10000 | Облигации |
| 310.11000 | Облигации государственного займа |
| 310.11100 | Облигации государственного займа целевые |
| 310.11200 | Облигации государственного займа, кроме целевых |
| 310.12000 | Облигации займов субъектов Российской Федерации |
| 310.12100 | Облигации займов субъектов Российской Федерации целевые |
| 310.12200 | Облигации займов субъектов Российской Федерации, кроме целевых |
| 310.13000 | Облигации займов местных (муниципальных) образований |
| 310.13100 | Облигации займов местных (муниципальных) образований целевые |
| 310.13200 | Облигации займов местных (муниципальных) образований, кроме целевых |
| 310.14000 | Облигации юридических лиц |
| 310.14100 | Облигации юридических лиц целевые |
| 310.14200 | Облигации юридических лиц, кроме целевых |
| 310.20000 | Векселя |
| 310.21000 | Простые векселя |
| 310.22000 | Переводные векселя |
| 310.23000 | Прочие векселя |
| 310.30000 | Банковские акцепты |
| 310.50000 | Прочие виды долговых ценных бумаг |
| 310.51000 | Свободно обращающиеся сертификаты |
| 310.51100 | Свободно обращающиеся сберегательные сертификаты |
| 310.51200 | Свободно обращающиеся депозитные сертификаты |
| 310.55000 | Депозитарные расписки |
| 310.90000 | Краткосрочные долговые ценные бумаги, не включенные в другие группировки |
| 320.00000 | Долгосрочные долговые ценные бумаги |
| 320.10000 | Облигации |
| 320.11000 | Облигации государственного займа |
| 320.11100 | Облигации государственного займа целевые |
| 320.11200 | Облигации государственного займа, кроме целевых |
| 320.12000 | Облигации займов субъектов Российской Федерации |
| 320.12100 | Облигации займов субъектов Российской Федерации целевые |
| 320.12200 | Облигации займов субъектов Российской Федерации, кроме целевых |
| 320.13000 | Облигации займов местных (муниципальных) образований |
| 320.13000 | Облигации займов местных (муниципальных) образований целевые |
| 320.13000 | Облигации займов местных (муниципальных) образований, кроме целевых |
| 320.14000 | Облигации юридических лиц |
| 320.14000 | Облигации юридических лиц целевые |
| 320.14000 | Облигации юридических лиц, кроме целевых |
| 320.20000 | Векселя |
| 320.21000 | Простые векселя |
| 320.22000 | Переводные векселя |
| 320.23000 | Прочие векселя |
| 320.30000 | Банковские акцепты |
| 320.50000 | Прочие виды долговых ценных бумаг |
| 320.51000 | Свободно обращающиеся сертификаты |
| 320.51100 | Свободно обращающиеся сберегательные сертификаты |
| 320.51200 | Свободно обращающиеся депозитные сертификаты |
| 320.51300 | Сберегательные книжки на предъявителя |
| 320.52000 | Ипотечные ценные бумаги |
| 320.52100 | Облигации с ипотечным покрытием |
| 320.52200 | Ипотечные сертификаты участия |
| 320.53000 | Закладные |
| 320.54000 | Жилищные сертификаты |
| 320.55000 | Депозитарные расписки на облигации |
| 320.90000 | Долгосрочные долговые ценные бумаги, не включенные в другие группировки |
| 400.00000 | Кредиты и займы |
| 410.00000 | Краткосрочные кредиты и займы |
| 410.10000 | Кредиты и займы в валюте Российской Федерации |
| 410.11000 | Кредиты и займы резидентов |
| 410.11100 | Кредиты и займы резидентов, кроме потребительских, ипотечных и микрозаймов |
| 410.11200 | Кредиты и займы резидентов потребительские |
| 410.11300 | Кредиты и займы резидентов ипотечные |
| 410.11400 | Микрозаймы резидентов |
| 410.12000 | Кредиты и займы нерезидентов |
| 410.12100 | Кредиты и займы нерезидентов, кроме потребительских, ипотечных |
| 410.12200 | Кредиты и займы нерезидентов потребительские |
| 410.12300 | Кредиты и займы нерезидентов ипотечные |
| 410.20000 | Кредиты и займы в иностранной валюте |
| 410.21000 | Кредиты и займы резидентов |
| 410.21100 | Кредиты и займы резидентов, кроме потребительских, ипотечных |
| 410.21200 | Кредиты и займы резидентов потребительские |
| 410.21300 | Кредиты и займы резидентов ипотечные |
| 410.22000 | Кредиты и займы нерезидентов |
| 410.22100 | Кредиты и займы нерезидентов, кроме потребительских, ипотечных |
| 410.22200 | Кредиты и займы нерезидентов потребительские |
| 410.22300 | Кредиты и займы нерезидентов ипотечные |
| 410.80000 | Прочие виды кредитов и займов |
| 410.81000 | Требования или обязательства по отношению к Международному валютному фонду (МВФ) в форме кредитов и займов |
| 410.82000 | Кредиты в форме соглашений о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (договор РЕПО) |
| 410.83000 | Золотые свопы |
| 410.85000 | Необращающиеся векселя |
| 410.86000 | Договоры финансовой аренды (лизинга) |
| 410.87000 | Кредиты "овердрафт" |
| 410.90000 | Прочие кредиты и займы, не включенные в другие группировки |
| 420.00000 | Долгосрочные кредиты и займы |
| 420.10000 | Кредиты и займы в валюте Российской Федерации |
| 420.11000 | Кредиты и займы резидентов |
| 420.11100 | Кредиты и займы резидентов, кроме потребительских, ипотечных и микрозаймов |
| 420.11200 | Кредиты и займы резидентов потребительские |
| 420.11300 | Кредиты и займы резидентов ипотечные |
| 420.11400 | Микрозаймы резидентов |
| 420.12000 | Кредиты и займы нерезидентов |
| 420.12100 | Кредиты и займы нерезидентов, кроме потребительских, ипотечных |
| 420.12200 | Кредиты и займы нерезидентов потребительские |
| 420.12300 | Кредиты и займы нерезидентов ипотечные |
| 420.20000 | Кредиты и займы в иностранной валюте |
| 420.21000 | Кредиты и займы резидентов |
| 420.21100 | Кредиты и займы резидентов, кроме потребительских, ипотечных |
| 420.21200 | Кредиты и займы резидентов потребительские |
| 420.21300 | Кредиты и займы резидентов ипотечные |
| 420.22000 | Кредиты и займы нерезидентов |
| 420.22100 | Кредиты и займы нерезидентов, кроме потребительских, ипотечных |
| 420.22200 | Кредиты и займы нерезидентов потребительские |
| 420.22300 | Кредиты и займы нерезидентов ипотечные |
| 420.80000 | Прочие виды кредитов и займов |
| 420.81000 | Требования или обязательства по отношению к Международному валютному фонду (МВФ) в форме кредитов и займов |
| 420.82000 | Кредиты в форме соглашений о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (договор РЕПО) |
| 420.83000 | Золотые свопы |
| 420.85000 | Необращающиеся векселя |
| 420.86000 | Договоры финансовой аренды (лизинга) |
| 420.87000 | Кредиты "овердрафт" |
| 420.90000 | Прочие кредиты и займы, не включенные в другие группировки |
| 500.00000 | Акционерный капитал и акции/паи инвестиционных фондов |
| 510.00000 | Акционерный капитал |
| 511.00000 | Акции, включенные в листинг |
| 511.10000 | Обыкновенные акции |
| 511.20000 | Привилегированные акции |
| 511.21000 | Кумулятивные привилегированные акции |
| 511.22000 | Привилегированные акции, кроме кумулятивных |
| 511.30000 | Депозитарные расписки на акции |
| 512.00000 | Акции, не включенные в листинг |
| 512.10000 | Обыкновенные акции |
| 512.20000 | Привилегированные акции |
| 512.21000 | Кумулятивные привилегированные акции |
| 512.22000 | Привилегированные акции, кроме кумулятивных |
| 519.00000 | Другие виды участия в капитале |
| 519.10000 | Участие в капитале государственных (муниципальных) учреждений и предприятий |
| 519.20000 | Участие в капитале организаций, кроме государственных (муниципальных) |
| 520.00000 | Акции/паи инвестиционных фондов |
| 521.00000 | Акции/паи фондов денежного рынка |
| 521.10000 | Акции акционерных инвестиционных фондов денежного рынка |
| 521.20000 | Паи паевых инвестиционных фондов денежного рынка |
| 521.21000 | Паи открытых паевых инвестиционных фондов |
| 521.22000 | Паи интервальных паевых инвестиционных фондов |
| 521.23000 | Паи закрытых паевых инвестиционных фондов |
| 522.00000 | Акции/паи инвестиционных фондов неденежного рынка |
| 522.10000 | Акции акционерных инвестиционных фондов неденежного рынка |
| 522.20000 | Паи паевых инвестиционных фондов неденежного рынка |
| 522.21000 | Паи открытых паевых инвестиционных фондов |
| 522.22000 | Паи интервальных паевых инвестиционных фондов |
| 522.23000 | Паи закрытых паевых инвестиционных фондов |
| 600.00000 | Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий |
| 610.00000 | Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни |
| 610.10000 | Резерв незаработанной премии |
| 610.20000 | Резерв заявленных, но неурегулированных убытков |
| 610.30000 | Резерв произошедших, но не заявленных убытков |
| 610.40000 | Стабилизационный резерв |
| 610.50000 | Резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды |
| 610.90000 | Иные страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни |
| 620.00000 | Страховые резервы по страхованию жизни |
| 620.10000 | Математический резерв |
| 620.20000 | Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств |
| 620.30000 | Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям |
| 620.40000 | Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям |
| 620.50000 | Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) |
| 620.60000 | Выравнивающий резерв |
| 630.00000 | Права на пенсионные пособия |
| 630.10000 | Права на пенсионные пособия за выслугу лет |
| 630.20000 | Права на пенсионные пособия по старости |
| 630.30000 | Права на пенсионные пособия по инвалидности |
| 630.40000 | Права на пенсионные пособия по случаю потери кормильца |
| 630.50000 | Права на социальные пенсии |
| 630.90000 | Права на прочие пенсионные пособия |
| 640.00000 | Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами (управляющим компаниям) |
| 650.00000 | Права на непенсионные пособия |
| 650.10000 | Права на пособия гражданам, имеющих детей |
| 650.11000 | Права на пособие по беременности и родам |
| 650.12000 | Права на единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности |
| 650.13000 | Права на единовременное пособие при рождении ребенка |
| 650.14000 | Права на ежемесячное пособие по уходу за ребенком |
| 650.15000 | Права на ежемесячное пособие на ребенка |
| 650.16000 | Права на единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью |
| 650.17000 | Права на единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву |
| 650.18000 | Права на ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву |
| 650.20000 | Права на прочие непенсионные пособия |
| 650.21000 | Права на оплату медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи |
| 650.22000 | Права на пособие по временной нетрудоспособности |
| 650.23000 | Права на страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию |
| 650.24000 | Права на социальное пособие на погребение |
| 650.90000 | Права на прочие непенсионные пособия не включенные в другие группировки |
| 660.00000 | Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям |
| 660.10000 | Незаработанные платежи |
| 660.20000 | Неурегулированные требования |
| 700.00000 | Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками |
| 710.00000 | Производные финансовые инструменты |
| 711.00000 | Опционы |
| 711.10000 | Варранты |
| 711.90000 | Прочие виды опционов |
| 712.00000 | Форварды |
| 712.10000 | Форвардные валютные контракты |
| 712.20000 | Соглашения о будущей процентной ставке (СПС) |
| 712.30000 | Свопы |
| 712.31000 | Свопы процентные |
| 712.32000 | Свопы валютно-обменные |
| 712.33000 | Свопы валютно-процентные |
| 712.39000 | Свопы прочие |
| 712.40000 | Фьючерсные контракты |
| 712.90000 | Прочие виды форвардов, не включенные в другие группировки |
| 720.00000 | Опционы на приобретение акций работниками |
| 800.00000 | Прочая дебиторская/ кредиторская задолженность |
| 810.00000 | Коммерческие кредиты и авансы |
| 810.10000 | Коммерческие кредиты |
| 810.11000 | Долгосрочные коммерческие кредиты |
| 810.12000 | Краткосрочные коммерческие кредиты |
| 810.20000 | Авансы |
| 810.21000 | Долгосрочные авансы |
| 810.22000 | Краткосрочные авансы |
| 890.00000 | Прочая дебиторская/ кредиторская задолженность, кроме коммерческих кредитов и авансов |
| 890.10000 | Задолженности, связанные с выплатой налогов |
| 890.20000 | Задолженности, связанные с выплатой дивидендов |
| 890.30000 | Задолженности, связанные с покупкой и продажей ценных бумаг |
| 890.40000 | Задолженности, связанные с выплатой ренты |
| 890.50000 | Задолженности, связанные с выплатой заработной платы |
| 890.60000 | Задолженности, связанные с выплатой отчислений на социальное страхование |
| 890.90000 | Прочие задолженности, не включенные в другие группировки |
* Последний разряд кода КФА ("тип") является резервным, имеет значение "0" и служит для обеспечения последующей детализации при возникновении необходимости в классификации конкретных типов финансовых активов для статистического анализа.
Приложение А (справочное)
(термины и определения, соответствующие Глоссарию СНС 2008, с указанием
статей)
Актив - это накопленный запас стоимости, приносящий экономическую
выгоду или ряд экономических выгод экономическому
собственнику актива как следствие владения им или
использования его в течение некоторого периода
времени. Это средство, позволяющее переносить
стоимость от одного отчетного периода к
другому......................3.5, 3.30, 10.8, 11.3
Акции, включенные в листинг - это ценные бумаги в форме акций,
зарегистрированные на фондовой бирже.........11.86
Акции и паи других инвестиционных фондов представляют собой требование
на часть стоимости чистых активов учрежденного
инвестиционного фонда за исключением фондов
денежного рынка.............................11.100
Акции и паи фондов денежного рынка представляют собой требование на
часть стоимости чистых активов учрежденного фонда
денежного рынка..............................11.99
Акции, не включенные в листинг - это ценные бумаги в форме акций, не
зарегистрированные на фондовой бирже.........11.87
Акционерный капитал включает все инструменты и документы, подтверждающие
требования на остаточную стоимость активов
корпорации или квазикорпорации после того, как
требования всех кредиторов удовлетворены.....11.83