журнал операций N 3 расчетов с подотчетными лицами;
журнал операций N 3-КОМ расчетов с подотчетными лицами (командировочные расходы);
журнал операций N 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;
журнал операций N 4-ЗП расчетов с поставщиками и подрядчиками;
журнал операций N 5 расчетов с дебиторами по доходам;
журнал операций N 6 расчетов по оплате труда;
журнал операций N 7-ОС по выбытию и перемещению основных средств;
журнал операций N 7-НМА по выбытию и перемещению нематериальных активов;
журнал операций N 7-ЗМЦ по выбытию и перемещению нефинансовых активов (забалансовый учет материальных ценностей);
журнал операций N 7-ЗОС по выбытию и перемещению нефинансовых активов на забалансовых счетах;
журнал операций N 7-ЗЦП по выбытию и перемещению нефинансовых активов (забалансовый учет централизованных поставок);
журнал операций N 7-М по выбытию и перемещению нефинансовых активов (материальные запасы);
журнал операций N 7-ЗАОС по выбытию и перемещению нефинансовых активов (арендованные основные средства);
журнал операций N 8-ВВР по прочим операциям (внутриведомственные расчеты);
журнал операций N 8-КВ по прочим операциям (капитальные вложения);
журнал операций N 8-ДД по прочим операциям (денежные документы);
журнал операций N 8-ЖСУБ по прочим операциям (жилищные субсидии);
журнал операций N 8-Н по прочим операциям (расчеты по недостачам);
журнал операций N 8-ПБ по прочим операциям (прочие платежи в бюджет);
журнал операций N 9 по санкционированию (бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств);
журнал операций N 9-БО по санкционированию (учет принятых бюджетных и денежных обязательств);
журнал операций N 9-БОЗ по санкционированию (учет принятых бюджетных и денежных обязательств в части расходов на оплату труда и возмещения командировочных расходов);
Главная книга (ОКУД 0504072).
Журналы операций оформляются ежемесячно, подписываются исполнителем, составившим журнал операций, начальником отдела Финансово-экономического управления, ответственным за ведение журнала, или лицом, его замещающим, главным бухгалтером или лицом, его замещающим. При наличии электронной подписи у ответственных лиц журналы операций формируются в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
3.2. Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее двух рабочих дней после получения соответствующего первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.
3.3. В Главной книге отражаются в хронологическом порядке записи по счетам бюджетного (бухгалтерского) учета в порядке возрастания. Главная книга ведется ежемесячно. На бумажном носителе Главная книга оформляется 1 раз в год после завершения финансового года и визируется начальниками отделов Финансово-экономического управления, ответственными за ведение операций, затем подписывается главным бухгалтером.
3.4. Отражение операций при ведении бюджетного (бухгалтерского) учета осуществляется в соответствии с Приказом N 162н.
3.5. Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
3.6. В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
При обнаружении ошибки в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период до момента представления бюджетной отчетности, не требующей изменения данных в журналах операций, ошибка исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленных текста и суммы.
Ошибочная запись, обнаруженная до момента представления бюджетной отчетности и требующая изменений в журнале операций, в зависимости от ее характера оформляется по способу "Красное сторно" или дополнительной бухгалтерской записью последним днем отчетного периода.
В случае если ошибка обнаружена в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период после представления бюджетной отчетности, исправление производится по способу "Красное сторно" или дополнительной бухгалтерской записью в день обнаружения ошибки.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются Справкой (форма 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.
4. Учет нефинансовых активов
В ЦА Росреестра работают постоянно действующие комиссии по поступлению и выбытию основных средств, по списанию материальных запасов, поступлению и выбытию нематериальных активов, составы которых утверждаются приказами Росреестра.
Принятие к учету нефинансовых активов осуществляется на основании первичных учетных документов, оформленных исполнителем и заказчиком с обязательным указанием наименования товара, единицы измерения, количества, стоимости за единицу товара и общей стоимости.
Первичные учетные документы направляются для принятия к бухгалтерскому учету в подразделение бухгалтерии ЦА Росреестра служебной запиской не позднее трех рабочих дней после поступления товара в ЦА Росреестра с указанием Ф.И.О. материально ответственного лица, ответственного за дальнейшую эксплуатацию, с приложением документа, устанавливающего срок полезного использования.
4.1. Учет основных средств
4.1.1. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые для нужд Росреестра, независимо от стоимости объекта основных средств, со сроком использования более 12 месяцев, учитываемых по фактической стоимости приобретения (изготовления).
Основные средства предназначены для выполнения работ, оказания услуг ЦА Росреестра и находятся в эксплуатации, в запасе, на консервации и т.п.
Для организации учета и обеспечения сохранности объектов основных средств каждому объекту основных средств (кроме объектов стоимостью до 3000 рублей 00 копеек включительно за единицу), независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер:
1 - 3-й знаки | 4-й знак | 5 - 10-й знаки | Наименование групп инвентарных объектов |
321 | 1 | 1-99999 | Недвижимое имущество |
321 | 4 | 1-99999 | Машины и оборудование |
321 | 5 | 1-99999 | Транспортные средства |
321 | 6 | 1-99999 | Производственный и хозяйственный инвентарь |
321 | 9 | 1-99999 | Прочие основные средства |
1- 3-й знаки - код главы;
4-й знак - аналитический код вида имущества;
5 - 10-й знаки - порядковый инвентарный номер.
4.1.2. Первоначальная стоимость основных средств в ЦА Росреестра формируется в соответствии с нормой пункта 47 Инструкции, утвержденной Приказом N 157н.
Основные средства отражаются в учете по фактическим расходам на их приобретение (изготовление), включая транспортные и монтажные расходы, прочие расходы, а также налоги, сборы и пошлины.
Первоначальная стоимость объектов основных средств изменяется в результате модернизации, реконструкции, переоценки. Результаты проведенной переоценки отражаются в бухгалтерском учете обособленно.
Объекты основных средств, по которым проводится переоценка, отражаются в учете по стоимости переоценки.
4.1.3. Сроки полезного использования объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, определяются на основании постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" по наибольшему сроку использования - для амортизационных групп с первой по девятую. Для объектов основных средств, входящих в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР".