Если основные средства передаются организации ЖКХ на условиях финансовой аренды (лизинга), то в зависимости от условий договора амортизация на переданные основные средства может начисляться у организации-арендодателя (лизингодателя) или организации-арендатора (лизингополучателя).
б) если основные средства объектов инженерной инфраструктуры по договору передаются организации ЖКХ только на обслуживание, то организация ЖКХ начисляет амортизацию лишь на ту часть основных средств, которая передана в хозяйственное ведение непосредственно ей, находится у нее на балансе и используется для обслуживания и ремонта основных средств.
На основные средства объектов инженерной инфраструктуры, находящиеся в хозяйственном ведении и на балансе службы заказчика, амортизацию начисляет служба заказчика. Отражение амортизации в себестоимости жилищно-коммунальных услуг и в конечном итоге в тарифах на услуги осуществляется в соответствии с порядком организации бухгалтерского учета в службе заказчика.
В элементе затрат "Амортизация основных средств" отражаются также амортизационные отчисления от стоимости основных средств (помещений), предоставляемых организациями медицинским учреждениям для создания медпунктов непосредственно на территории организации.
Организации, производящие в установленном законодательством порядке индексацию начисленных по действующим нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, отражают по элементу "Амортизация основных средств" также сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексации.
3.2.5. К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимости услуг относятся налоги, сборы, платежи (включая платежи по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организационный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных средств (или их отдельных частей), амортизация по нематериальным активам, затраты на оплату работ службы заказчика, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости услуг, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
3.2.5.1. Организации жилищно-коммунального хозяйства в составе элемента себестоимости услуг "Прочие затраты" отражают также отчисления в ремонтный фонд.
Особенностью основных средств жилищно-коммунального хозяйства, относящихся к объектам инженерной инфраструктуры, является длительный период использования, продолжительный межремонтный срок, высокая стоимость ремонтов.
Для обеспечения равномерного включения в себестоимость услуг затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных средств организации могут образовывать ремонтный фонд.
Отчисления в ремонтный фонд определяются исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке организациями по согласованию с собственником объектов жилищно-коммунального хозяйства (органом местного самоуправления или уполномоченной им организацией, выполняющей функции заказчика).
При этом:
а) если основные средства объектов инженерной инфраструктуры по договору передаются организации ЖКХ в хозяйственное ведение или аренду, то начисление ремонтного фонда осуществляется организацией ЖКХ как на указанные основные средства, так и на те основные средства, которые находятся у нее в хозяйственном ведении и используются для обслуживания и ремонта объектов инженерной инфраструктуры (если это необходимо с учетом особенностей и сложности ремонтных работ);
б) если основные средства объектов инженерной инфраструктуры по договору передаются организации ЖКХ только на обслуживание, то организация ЖКХ начисляет ремонтный фонд (если это необходимо с учетом особенностей и сложности ремонтных работ) лишь на ту часть, которая передана в хозяйственное ведение непосредственно ей, находятся у нее на балансе и используется для обслуживания и ремонта объектов инженерной инфраструктуры; на основные средства объектов инженерной инфраструктуры ремонтный фонд начисляется службой заказчика, у которой они находятся в хозяйственном ведении, либо оперативном управлении. Учет расходов на все виды ремонтов указанных основных средств производится службой заказчика. Отражение ремонтного фонда в себестоимости жилищно-коммунальных услуг и в тарифах на услуги осуществляется в соответствии с порядком организации бухгалтерского учета в службе заказчика.
Расчет нормативов отчислений в ремонтный фонд производится по каждому виду основных средств в соответствии с их стоимостью, сроком проведения ремонтных работ, а также нормативами материальных, энергетических, трудовых и финансовых затрат на их проведение.
При отсутствии необходимой нормативной базы для расчетов нормативов отчислений в ремонтный фонд за основу может быть принята динамика расходов за ряд лет (в сопоставимых ценах) на капитальный и текущий ремонты.
К этим расходам относятся: затраты на материалы, запасные части, на электрическую и тепловую энергию, на оплату труда ремонтных рабочих с отчислениями, а также на услуги своих подразделений и сторонних организаций, другие затраты.
При изменении условий осуществления ремонтных работ (изменение состава, организации или технологии выполнения работ, состава основных средств и др.), условий оплаты труда работников, стоимости материалов, энергии нормативы отчислений в ремонтный фонд могут пересматриваться по согласованию с собственником основных средств (органами местного самоуправления или уполномоченной им организацией, выполняющей функции заказчика).
Кроме того, при определении нормативов отчислений в ремонтный фонд необходимо учитывать, что капитальный ремонт водопроводных и тепловых сетей может включать разборку ветхих труб, установку труб в блоке с изоляцией, замену фланцев и арматуры трубопроводов, врезку труб в действующие сети и т.п.
Для правильности отнесения затрат на проведение ремонтных работ перечень работ, относящихся к капитальному ремонту сетей, рекомендуется согласовать с органами местного самоуправления.
3.2.5.2. В тех случаях, когда в организациях ЖКХ не создается ремонтный фонд или создается только по основным фондам объектов инженерной инфраструктуры, затраты на проведение всех видов ремонтов отражаются по статье "Ремонт и техническое обслуживание" или "Резерв расходов на оплату всех видов ремонтов".
При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в себестоимость услуг включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметной стоимости ремонта. В случаях, когда в организации не создается ремонтный фонд и не формируются затраты в составе резервов расходов на оплату всех видов ремонтов, затраты на проведение ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных средств включаются в себестоимость услуг в том отчетном периоде, в котором они имели место по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затратам на оплату труда и другим).
3.3. Группировка затрат по статьям себестоимости услуг.
3.3.4. Затраты, связанные с производством и реализацией услуг, при планировании, учете и калькулировании себестоимости услуг группируются по следующим статьям затрат:
5) материалы;
6) топливо;
7) электроэнергия;
8) затраты на оплату труда;
9) отчисления на социальные нужды;
10) амортизация;
11) ремонтный фонд;
7а) ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов ремонтов;
8) содержание и обслуживание внутридомовых сетей*(7);
9) проведение аварийно-восстановительных работ;
10) покупная продукция;
11) прочие прямые затраты, в том числе: отчисления на оплату работ службы Заказчика (См. п.2.1.25 настоящей Методики);
12) цеховые расходы;
13) общеэксплуатационные расходы;
14) внеэксплуатационные расходы.
3.3.15. Состав калькуляционных статей, их характеристика и содержание применительно к организациям основных видов деятельности жилищно-коммунального хозяйства приведены в таблице 3.1.
Особенности планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг в организациях различных видов деятельности ЖКХ, а также формы калькуляций себестоимости для каждой из них приведены в разделе 7 настоящих рекомендаций.
Состав калькуляционных статей, их характеристика и содержание
┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ Наименование статей │ Характеристика и содержание затрат │
│ себестоимости услуг │ │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│1. Материалы │Затраты на материальные ресурсы (См),│
│ │используемые для технологических целей,│
│ │определяются исходя из норм расхода каждого│
│ │конкретного вида материалов (Ni) планового│
│ │объема работ (услуг) (Qi) и цен за единицу│
│ │ресурса (Цi)*(1) │
│ │ n │
│ │ Cм = сумма (Qi * Ni * Цi) │
│ │ i=1 │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│2. Топливо │Затраты на все виды топлива и горючего,│
│ │используемого на технологические нужды (уголь,│
│ │газ, нефть, мазут, бензин и др.). │
│ │Расчет затрат ведется аналогично расчету затрат│
│ │на материалы. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│3. Электроэнергия │Затраты на силовую электроэнергию, используемую│
│ │на двигательные и технологические нужды,│
│ │определяются исходя из норм расхода│
│ │электроэнергии, объема выполняемых работ и│
│ │оказываемых услуг, установленной мощности│
│ │электродвигателей и действующих тарифов. При│
│ │отсутствии норм расхода электроэнергии│
│ │планируемый расход электроэнергии (Эп) в│
│ │отдельных отраслях ЖКХ рассчитывается на основе│
│ │данных о суммарной установленной мощности│
│ │электромоторов (m), числе часов их работы в│
│ │смену (tсм), числе рабочих дней за планируемый│
│ │период (Dраб.), числе смен работы организации│
│ │(цеха) - (а), коэффициента полезного действия│
│ │(h): │
│ │ Эп= m * Тсм * Dраб. * а * h; │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│4. Затраты на оплату│Затраты на оплату труда работников основного│
│Труда │производства, непосредственно участвующих в│
│ │технологическом процессе по производству и│
│ │оказанию услуг (см. п.3.2.2.2.), а также резерв│
│ │на оплату отпусков работников основного│
│ │производства*(2) │
└──────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│5. Отчисления на│Отчисления на Государственное социальное│
│социальные нужды │страхование (в фонд социального страхования), в│
│ │Пенсионный фонд, в Государственный фонд│
│ │занятости населения, на обязательное медицинское│
│ │страхование от затрат на оплату труда│
│ │работников, включаемых в себестоимость работ│
│ │(услуг) по статье калькуляции "Затраты на оплату│
│ │труда". │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│6. Амортизация │Амортизационные отчисления на полное│
│ │восстановление основных производственных фондов│
│ │(Anbi) определяется на основании действующих│
│ │норм амортизационных отчислений (Hbi) и│
│ │среднегодовой стоимости основных средств (Qi) │
│ │ │
│ │ n Нbi │
│ │ Anbi = сумма Qi* ──── │
│ │ i=1 100 │
│ │(начисление амортизационных отчислений│
│ │производят как организации ЖКХ, так и служба│
│ │Заказчика в зависимости от того, кому основные│
│ │средства переданы собственникам в хозяйственное│
│ │ведение - см. п.3.2.4) │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│7. Ремонтный фонд*(3) │Отчисления в ремонтный фонд (Р) определяется по│
│ │нормативам отчислений (HPi) │
│ │ │
│ │ n НPi │
│ │ Р = сумма Qi* ──── │
│ │ i=1 100 │
│ │ │
│ │Нормативы отчислений в ремонтный фонд│
│ │утверждаются в установленном порядке│
│ │организацией (по согласованию с собственником│
│ │объектов ЖКХ - органом местного самоуправления│
│ │или уполномоченной им службой Заказчика).│
│ │Порядок начисления ремонтного фонда изложен в│
│ │п.3.2.5.1. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│7а. Ремонт и│В тех случаях, когда в организациях не создается│
│техническое │резерв на ремонт основных средств (ремонтный│
│обслуживание или│фонд) или создается только по основным средствам│
│резерв расходов на│объектов инженерной инфраструктуры, на указанной│
│оплату всех видов│статье калькуляции отражаются расходы на все│
│ремонтов*(3) │виды ремонтов и технического обслуживания│
│ │основных средств (п.3.2.5.2.) │
│ │Отдельной строкой выделяются расходы на│
│ │капитальный ремонт основных средств. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│8. Содержание и│Затраты на содержание и обслуживание│
│обслуживание │внутридомовых сетей включаются в соответствии с│
│внутридомовых сетей │условиями договора в себестоимость содержания и│
│ │ремонта жилья или в себестоимость услуг водо-,│
│ │тепло-, электроснабжения и канализации. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│9. Проведение │Затраты на проведение аварийно-восстановительных│
│аварийно-восстановите-│работ планируются в организациях│
│льных работ │водопроводно-канализационного, тепло-,│
│ │электроэнергетического хозяйств. Эта статья│
│ │себестоимости является комплексной, включающей в│
│ │свой состав следующие элементы: │
│ │затраты на оплату труда работников, закрепленных│
│ │непосредственно за этой службой, в том числе│
│ │заработную плату шоферов аварийных машин; │
│ │отчисления на социальные нужды от затрат на│
│ │оплату труда этой категории работников; │
│ │затраты на материалы и запасные части,│
│ │используемые для ликвидации аварии; │
│ │амортизация оборудования, закрепленного за│
│ │аварийно-диспетчерской службой; │
│ │затраты на горючее и смазочные материалы,│
│ │используемые аварийными машинами в процессе│
│ │ликвидации аварий; │
│ │оплату услуг своих подразделений и сторонних│
│ │организаций, единой диспетчерской службы,│
│ │связанных с ликвидацией аварий. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│10. Покупная │Затраты на оплату продукции, приобретаемой со│
│продукция* │стороны, планируются в организациях│
│ │водопроводно-канализационного, тепло- и│
│ │электроэнергетического хозяйств, исходя из│
│ │планируемого объема реализации услуг, наличия│
│ │собственных мощностей, обеспечивающих этот│
│ │объем, а также тарифов на указанную продукцию. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│11. Прочие прямые│Затраты материального носителя услуги на│
│затраты │собственные технологические нужды (например,│
│ │воду для промывки фильтров). Отчисления в│
│ │страховые фонды, в том числе затраты на│
│ │страхование имущества, учитываемого в составе│
│ │производственных фондов (основные средства, МБП,│
│ │товарно-материальные ценности), а также│
│ │отдельных категорий работников, занятых в│
│ │производстве соответствующих видов работ, услуг,│
│ │прочие прямые расходы, не вошедшие в│
│ │перечисленные статьи калькуляции. │
│ │При составлении фактической себестоимости в эту│
│ │статью затрат следует отнести "Потери от брака,│
│ │включая доводомерные утечки в сетях, потери│
│ │материального носителя услуги". │
│ │В эту же статью затрат включаются отчисления на│
│ │оплату работ службы заказчика, которые│
│ │устанавливаются либо по нормативу, рассчитанному│
│ │в процентах от планового объема реализации и│
│ │утвержденному органом местного самоуправления,│
│ │либо по ценам (тарифам) на работы службы│
│ │заказчика, утвержденным органом местного│
│ │самоуправления. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│12. Цеховые расходы│Затраты на оплату труда и резерв на оплату│
│*(4) │отпусков персонала управления цеха в│
│а) содержание аппарата│соответствии с номенклатурой должностей,│
│управления │относящихся к аппарату управления. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│б) содержание прочего│Затраты на оплату инженерно-технических и других│
│цехового персонала │работников, не относящихся к управленческому│
│ │персоналу: шоферов и водителей спецмашин,│
│ │механизмов, мастеров участков и др. Работников│
│ │цехов, служб, не относящихся к управленческому│
│ │персоналу цеха, резерв на оплату отпусков│
│ │перечисленных в данном пункте работников. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│в) отчисления на│Отчисления на социальные нужды от расходов на│
│социальные нужды │оплату труда работников аппарата управления цеха│
│ │и работников, не относящихся к управленческому│
│ │персоналу цеха, на Государственное социальное│
│ │страхование (в фонд социального страхования), в│
│ │Пенсионный фонд, в Государственный фонд│
│ │занятости населения, на обязательное медицинское│
│ │страхование. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│г) амортизация │Начисленная по утвержденным нормам сумма│
│ │амортизационных отчислений на полное│
│ │восстановление основных средств общецехового│
│ │назначения - отдельно стоящих общецеховых│
│ │зданий, сооружений, инвентаря и т.п. основных│
│ │средств, кроме основных средств, амортизация по│
│ │которым отнесена на прямые затраты или по│
│ │которым она не начисляется. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│д) ремонт и│Затраты на проведение всех видов ремонта│
│техническое │основных средств общецехового назначения (если│
│обслуживание основных│не создается резерв на ремонт основных средств).│
│средств │ │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│е) содержание зданий,│Затраты по содержанию зданий, сооружений,│
│сооружений и инвентаря│оборудования и инвентаря цеха: стоимость│
│ │материалов, расходуемых на хозяйственные нужды│
│ │цехов, на содержание помещений в чистоте;│
│ │стоимость электроэнергии для освещения, пара,│
│ │воды, топлива, теплоэнергии для отопления│
│ │цеховых помещений; оплата услуг своих│
│ │подсобно-вспомогательных подразделений и│
│ │сторонних организаций, затраты на оплату труда и│
│ │отчисления на социальные нужды от расходов на│
│ │оплату труда вспомогательных рабочих, занятых на│
│ │разных хозяйственных работах (содержание│
│ │отопительной сети, уборки производственных│
│ │помещений, дымоходов, очистка крыши от снега и│
│ │т.п.) │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ж) охрана труда │Текущие затраты по обеспечению нормальных│
│ │условий труда и техники безопасности: устройство│
│ │и содержание ограждений машин и их движущихся│
│ │частей, люков, отверстий, сигнализации, прочих│
│ │видов устройств некапитального характера,│
│ │обеспечивающих технику безопасности, устройство│
│ │и содержание дезинфекционных камер,│
│ │умывальников, душей, бань и прачечных на│
│ │производстве (где предоставление этих услуг│
│ │работающим связано с особенностями производства│
│ │и предусмотрено коллективным договором),│
│ │оборудование рабочих мест специальными│
│ │устройствами (некапитального характера),│
│ │обеспечение специальной одеждой, обувью,│
│ │защитными приспособлениями и, в случаях,│
│ │предусмотренных законодательством, специальным│
│ │питанием, содержание и ремонт кипятильников,│
│ │бачков, раздевалок, шкафчиков для спецодежды,│
│ │сушилок, комнаты отдыха, создание других│
│ │условий, предусмотренных специальными│
│ │требованиями. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│з) износ малоценного и│Сумма износа малоценного и быстроизнашивающегося│
│быстроизнашивающегося │инвентаря цехов. │
│инвентаря │ │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│и) прочие расходы │Отражаются цеховые расходы, не предусмотренные│
│ │предыдущими статьями, в том числе затраты на│
│ │страхование имущества, учитываемого в составе │
│ │производственных фондов цехового назначения. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│к) цеховые расходы│Потери от недостачи материальных ресурсов в│
│непроизводственного │пределах норм естественной убыли; оплата за│
│характера (только для│время вынужденного прогула или выполнения│
│отчета) │нижеоплачиваемой работы в случаях,│
│ │предусмотренных законодательством; оплата│
│ │простоев (по внутрипроизводственным причинам) не│
│ │по вине работников; пособия в результате потери│
│ │нетрудоспособности из-за производственных травм,│
│ │выплачиваемых на основании судебных решений. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│13. │ │
│Общеэксплуатационные │ │
│расходы*(4) │ │
│А. Расходы по│ │
│управлению │ │
│организацией │ │
│Б. Общехозяйственные│ │
│расходы │ │
│В. Сборы и отчисления │ │
│Г. │ │
│Общеэксплуатационные │ │
│непроизводительные │ │
│расходы │ │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│А. Расходы по│Затраты на оплату труда и резерв на отпуска│
│управлению │работников аппарата управления организации│
│организацией │согласно номенклатуре должностей, относящихся к│
│ │аппарату управления, работников внештатного│
│ │(внесписочного) состава, выполняющих работу для│
│ │аппарата управления. │
│ │ │
│а) затраты на оплату│ │
│труда │ │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│б) отчисления на│Отчисления на социальные нужды от расходов на│
│социальные нужды │оплату труда работников аппарата управления - на│
│ │Государственное социальное страхование (в фонд│
│ │социального страхования), в Пенсионный фонд, в│
│ │Государственный фонд занятости населения, на│
│ │обязательное медицинское страхование. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│в) командировки и│Затраты на все виды служебных командировок│
│перемещения │работников управления, включая работников│
│ │управления подразделений в соответствии с│
│ │установленными законодательством нормами│
│ │(затраты на проезд в оба конца и другие│
│ │командировочные расходы, расходы и подъемные при│
│ │перемещении работников управления и членов их│
│ │семей). │
│ │Дополнительные выплаты, производимые по решению│
│ │руководителя организации в порядке исключения,│
│ │связанные с командировками сверх норм│
│ │возмещения, предусмотренных законодательством,│
│ │осуществляются за счет прибыли, остающейся в│
│ │распоряжении организации. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│г) затраты на оплату│Оплата консультационных, информационных,│
│консультационных, │аудиторских услуг в соответствии с заключенными│
│информационных и│договорами и на основании актов выполненных│
│аудиторских услуг │работ. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│д) представительские│Затраты, связанные с деятельностью организации в│
│расходы │соответствии с установленными законодательством│
│ │нормами: оплата услуг переводчиков, не состоящих│
│ │в штате организации, расходы по проведению│
│ │официального приема представителей других│
│ │организаций (включая прибывших для переговоров с│
│ │целью поддержания и установления взаимного│
│ │сотрудничества), затраты на буфетное и прочее│
│ │обслуживание; для иностранных представителей -│
│ │культурно-зрелищные мероприятия. Расходы по│
│ │проведению заседания совета директоров│
│ │(правления) организации и ревизионной комиссии.│
│ │Представительские расходы и расходы по│
│ │проведению заседания совета директоров│
│ │(правления) и ревизионной комиссии организации│
│ │включаются в себестоимость услуг в пределах│
│ │утвержденных советом директоров смет организации│
│ │на отчетной год, разработанных исходя из│
│ │установленных законодательством норм и│
│ │нормативов, а при их отсутствии -│
│ │представительские расходы осуществляются за счет│
│ │прибыли, остающейся в распоряжении организации.│
│ │Указанные расходы финансируются при наличии│
│ │оправдательных первичных документов. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│е) прочие расходы │Типографские, почтово-телеграфные и телефонные│
│ │расходы по организации в целом (включая расходы│
│ │подразделений, участков и т.д.); затраты на│
│ │канцелярские принадлежности, стеклографические и│
│ │переплетные работы, приобретение бланков│
│ │отчетности и документации по организации в│
│ │целом; затраты на содержание и обслуживание│
│ │технических средств управления, коммутаторов,│
│ │узлов связи и диспетчерской связи в целом по│
│ │организации, на содержание вычислительных│
│ │центров; оплата услуг сторонних вычислительных│
│ │центров по проведению расчетов для│
│ │внутрипроизводственных целей (например,│
│ │начисление заработной платы и т.п.), содержание│
│ │зданий и помещений управления организации│
│ │(отопление, освещение, водоснабжение,│
│ │канализация), содержание в чистоте этих│
│ │помещений, расходы на ремонт инвентаря, зданий;│
│ │затраты на оплату услуг, оказываемых сторонними│
│ │организациями по управлению производством в тех│
│ │случаях, когда штатным расписанием организации│
│ │не предусмотрены те или иные функциональные│
│ │службы, материально-техническое и транспортное│
│ │обеспечение деятельности│
│ │административно-управленческого персонала│
│ │организации, включая расходы на содержание│
│ │легкового автотранспорта и компенсации (в│
│ │пределах установленных законодательством норм)│
│ │за использование для служебных поездок личных│
│ │легковых автомобилей и другие расходы.│
│ │Дополнительные выплаты, производимые по решению│
│ │руководителя организации в порядке исключения,│
│ │связанные с компенсациями за использование│
│ │личных автомобилей для служебных поездок, сверх│
│ │норм возмещения, предусмотренных│
│ │законодательством осуществляется за счет│
│ │прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Б. Общехозяйственные │ │
│расходы │ │
│ │ │
│а) содержание │Затраты на оплату труда и резерв на отпуска, а│
│общеэксплуатационного │также отчисления на социальные нужды от расходов│
│персонала │на оплату труда общеэксплуатационного не│
│ │административно-управленческого персонала│
│ │организации - отдела сбыта, абонентного отдела,│
│ │диспетчерской службы, лаборатории, кладовщиков и│
│ │рабочих центральных складов, рабочих,│
│ │осуществляющих ремонт зданий (помещений). │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│б) содержание зданий,│Затраты по содержанию всех основных средств и│
│сооружений и инвентаря│инвентаря общеэксплуатационного характера -│
│ │зданий, сооружений, передаточных устройств,│
│ │дворовых территорий, складских помещений│
│ │организации (без складских помещений│
│ │подразделений), включая подъемные краны,│
│ │погрузочно-разгрузочные приспособления и т.п.│
│ │оборудование для обслуживания складов│
│ │организации. │
│ │Затраты по этой статье складываются из затрат на│
│ │материалы для содержания помещений в чистоте│
│ │(мыло, тряпки, щетки и т.п.), на водоснабжение,│
│ │канализацию, электроэнергию для освещения│
│ │помещений и дворовой территории, а также│
│ │материалы для освещения (электролампы,│
│ │предохранители, изоляционные и т.п. материалы),│
│ │на топливо для отопления помещений; затраты на│
│ │возмещение износа и ремонт быстроизнашивающегося│
│ │инвентаря и других малоценных предметов, не│
│ │числящихся в основных средствах, затраты по│
│ │содержанию помещений, предоставляемых бесплатно│
│ │организациям общественного питания,│
│ │обслуживающим трудовые коллективы, медицинским│
│ │учреждениям для организации медпунктов│
│ │непосредственно на территории организации,│
│ │включая затраты на оплату труда и отчисления на│
│ │социальные нужды от расходов на оплату труда│
│ │рабочих, осуществляющих эксплуатацию этих│
│ │основных средств, а также амортизационные│
│ │отчисления, затраты на проведение всех видов│
│ │ремонтов помещений, расходы на отопление,│
│ │горячее и холодное водоснабжение, на топливо для│
│ │приготовления пищи и силовую электроэнергию;│
│ │арендную плату, услуги сторонних организаций и│
│ │др. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│в) амортизация │Затраты на амортизационные отчисления на полное│
│основных средств │восстановление по установленным нормам от│
│ │стоимости основных средств общехозяйственного│
│ │назначения. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│г) ремонт и│Затраты на капитальный, текущий и другие виды│
│техническое │ремонтов основных средств общехозяйственного│
│обслуживание основных│назначения (если резерв на ремонт основных│
│средств │средств не создается). │
│общехозяйственного │ │
│назначения │ │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│д) охрана труда*(5) │Затраты на охрану труда (некапитального│
│ │характера), производимые для│
│ │общепроизводственных целей. К ним относятся│
│ │расходы по технике безопасности, по│
│ │производственной санитарии (на содержание│
│ │установок по газированию воды, льдоустановок и│
│ │т.п.) │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│е) транспортные │Расходы на транспортирование работников к месту│
│расходы │работы и обратно в направлениях, не│
│ │обслуживаемых пассажирским транспортом общего│
│ │пользования, включая дополнительные расходы на│
│ │специальные маршруты городского пассажирского│
│ │транспорта, организованные в соответствии с│
│ │договорами, заключенными с транспортными│
│ │организациями (сверх стоимости, оплачиваемой│
│ │работникам предприятий по действующим тарифам на│
│ │соответствующий вид транспорта) │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ж) подготовка кадров │Затраты, связанные с подготовкой и│
│ │переподготовкой кадров. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│з) испытания, опыты,│Затраты, связанные с изобретательством и│
│рационализация и│рационализаторством, включая затраты на│
│изобретательство │проведение опытно-экспериментальных работ,│
│ │изготовление и испытание моделей и образцов по│
│ │изобретениям и рационализаторским предложениям,│
│ │по организации выставок и смотров, конкурсов и│
│ │других мероприятий по изобретательству и│
│ │рационализации, выплаты авторских вознаграждений│
│ │и другие затраты. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│и) содержание и│Текущие затраты, связанные с содержанием и│
│эксплуатация фондов│эксплуатацией фондов природоохранного│
│природоохранного │назначения: очистных сооружений, золоуловителей,│
│назначения │фильтров и других природоохранных объектов,│
│ │расходы по захоронению экологически опасных│
│ │отходов; оплата услуг сторонних организаций за│
│ │прием, хранение и уничтожение экологически│
│ │опасных отходов, очистку сточных вод, другие│
│ │виды текущих природоохранных затрат. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│к) содержание │Затраты на оплату труда и отчисления от расходов│
│пожарной, │на оплату труда штатного персонала вахтерской,│
│военизированной и│пожарной и сторожевой охраны организации; оплата│
│сторожевой охраны │за охрану этих объектов сторонними│
│ │организациями; износ малоценных и│
│ │быстроизнашивающихся предметов, оплата дежурной│
│ │спецодежды и обмундирования, выдаваемого в│
│ │установленном порядке; прочие затраты│
│ │некапитального характера. │
│ │Затраты на оплату работ по содержанию охранной и│
│ │пожарной сигнализации. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│л) оплата процентов по│Затраты на оплату процентов по кредитам банков,│
│кредитам, ссудам,│а также на оплату процентов на приобретение│
│услуг банков │материальных ресурсов (проведение работ,│
│ │оказание услуг сторонними организациями) в│
│ │кредит, предоставляемый поставщиком материальных│
│ │ресурсов (производителем работ, услуг), в│
│ │пределах ставок, установленных законодательством│
│ │Российской Федерации, а также оплата услуг│
│ │банков по осуществлению в соответствии с│
│ │заключенными договорами торгово-комиссионных│
│ │(факторинговых) операций, оплату услуг банков по│
│ │выдаче работникам предприятия заработной платы│
│ │через учреждения банка и др. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│м) прочие расходы │Содержание производственно-технического│
│ │транспорта, другие общехозяйственные расходы,│
│ │непредусмотренные предыдущими статьями. Затраты│
│ │на страхование имущества общехозяйственного│
│ │назначения, начисление износа по нематериальным│
│ │активам. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│В. Сборы и отчисления │Сборы и прочие обязательные отчисления и расходы│
│ │по организации в целом, не относящиеся к│
│ │определенному подразделению, оплата технадзора│
│ │за паровыми котлами, отчисления по решению│
│ │правительства, отчисления на строительство и│
│ │ремонт автомобильных дорог местного и общего│
│ │пользования, отчисления в специальные отраслевые│
│ │и межотраслевые внебюджетные фонды, производимые│
│ │в соответствии с порядком, установленном│
│ │законодательством. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Г. │Потери от простоев, от порчи материалов и других│
│Общеэксплуатационные │материальных ценностей при хранении их на│
│непроизводственные │центральных складах организаций, когда ущерб не│
│расходы (только для│может быть взыскан с виновных лиц;│
│отчета) │непроизводительные расходы: затраты, связанные с│
│ │возмещением вреда, причиненного работником│
│ │увечьем, профзаболеванием, либо иным│
│ │повреждением здоровья, связанным с выполнением│
│ │ими трудовых обязанностей (осуществление выплат│
│ │по возмещению указанного вреда производится в│
│ │порядке и на условиях, предусмотренных│
│ │законодательством Российской Федерации), выплата│
│ │работникам, высвобождаемым из организации в│
│ │связи с их реорганизацией, сокращением│
│ │численности работников и штатов. │
├──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│15. │Затраты на рекламу, техническое обслуживание│
│Внеэксплуатационные │газосветовой рекламы, участие в выставках,│
│расходы │ярмарках и др. Расходы, не связанные с│
│ │деятельностью организации. │
└──────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
Примечание:
*(1) Затраты на материалы, топливо (горючее) и другие товарно-материальные ценности планируются и учитываются франко-склад организации.
*(2) В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резерв на предстоящую оплату отпусков.
В состав себестоимости услуг эти расходы включаются следующим образом:
резерв на оплату отпусков работников основного производства относится на статью калькуляции "Затраты на оплату труда";