Учет по договорам долевого строительства осуществляется на счете 86.03 «Поступление дольщиков».
Учет по договорам инвестирования осуществляется на счете 86.04 «Поступление дольщиков инвестирование».
В целях соблюдения требований по развернутому учете средств дольщиков и целевому их использованию учет на счетах 86.03 «Поступление дольщиков», 86.04 «Поступление дольщиков инвестирование» ведется в разрезе контрагентов (дольщиков, инвесторов), договоров, объектов строительства.
В бухгалтерском учете застройщика после заключения договора долевого участия в строительстве с дольщиками отражается задолженность дольщика перед застройщиком по договору долевого участия в строительстве на счете 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» в корреспонденции со счетом 86.03 "Поступление дольщиков" (86.04 "Поступление дольщиков инвестирование"). Поступление денежных средств отражается в корреспонденции со счетами учета денежных средств по кредиту счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ».
Сальдо по счету 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» показывает, реальную задолженность дольщика (стоимость по договору минус оплата).
Остаток по счету 86.03 "Поступление дольщиков" (86.04 "Поступление дольщиков инвестирование") отражает сумму неисполненных обязательств застройщика по передаче помещений по заключенным ДДУ и договорам инвестирования В момент передачи дольщику объекта его стоимость по ДДУ списывается с дебета счета 86.03 "Поступление дольщиков" (86.04 "Поступление дольщиков инвестирование") в кредит счет 98.08 "Доходы, полученные в счет будущих периодов".
Если оплата на дату передачи объекта произведена не в полном объеме, то оставшаяся задолженность, числящаяся на счете 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» списывается в дебет счета 76.86.2 "Задолженность по переданным объектам".
Одновременно в дебет счета 98.08 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" списывается себестоимость объекта с кредита счета 08.10 "Завершенные объекты". Финансовый результат (разница по данным проводкам) относится на счет 91.03 "Прочие доходы и расходы по актам передачи".
Дополнительные расходы, которые возникли после сдачи объекта распределяются в последнее число каждого месяца перед формированием финансового результата Общества путем их отнесения в дебет счета 98.08 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» с кредита счета 08.11 «Завершенные объекты ДДУ».
В момент дальнейшей оплаты сумма поступающих денежных средств от дольщиков закрывает образовавшуюся на счете 76.86.2 «Задолженность по сданным объектам» дебиторскую задолженность.
Применяемые формы договоров:
СТД 008-2011 Договор участия в долевом строительстве
Общество оформляете и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базу СЭД
- СТД 008-2011 Договор участия в долевом строительстве, график платежей
Дт 76.86.1 Кт 86.03, 86.04 отражена задолженность дольщика перед застройщиком по договору долевого участия в строительстве
- Акт приема-передачи недвижимости
Дт 86.03 (86.04) Кт 98.08 списаны стоимость объекта, переданного по ДДУ дольщику на момент сдачи объекта
Дт 76.86.2 Кт 76.86.1 отражена задолженность по ДДУ на момент передачи помещения объекта
Дт 98.08 Кт 08.10 (08.11)
Дт 98.08 Кт 91.03
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Платежное поручение
Дт 51 Кт 76.86.1 получены денежные средства по ДДУ
Д 51 Кт 76.86.2 получены денежные средства по ДДУ после сдачи объекта дольщику
Расторжение ДДУ и ДИ
При расторжении ДДУ и ДИ расчеты осуществляются с использованием счета 76.Р «Расчеты по расторжениям договоров», в дебет данного счета списывается задолженность дольщика на дату расторжения со счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» , в кредит счета 76.Р «Расчеты по расторжениям договоров» относится сумма неисполненных обязательств застройщика по передаче помещений по заключенным ДДУ и договорам инвестирования, которая числится на счете 86.03 "Поступление дольщиков" (86.04 "Поступление дольщиков инвестирование").
После отражения операций по расторжению ДДУ и ДИ расчеты по возврату денежных средств дольщику (инвестору) отражаются проводкой в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счет 51 «Расчетный счет» или 50 «Касса»):
- при частичной оплате по дебету счета 76.Р «Расчеты по расторжениям договоров»;
- при полной оплате по дебету счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ».
Если производится переоформление на новый объект (при условии частичной оплаты дольщиком (инвестором) предыдущего объекта), то первоначально отражаются операции как при расторжении с использованием счета 76.Р «Расчеты по расторжениям договоров», а именно в дебет данного счета списывается задолженность дольщика на дату расторжения со счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» , в кредит счета 76.Р «Расчеты по расторжениям договоров» относится сумма неисполненных обязательств застройщика по передаче помещений по заключенным ДДУ и договорам инвестирования, которая числится на счете 86.03 "Поступление дольщиков" (86.04 "Поступление дольщиков инвестирование"). Затем по новому объекту на его стоимость отражается сумма обязательств застройщика по передаче помещений по заключенным ДДУ и ДИ проводкой по кредиту счета 86.03 "Поступление дольщиков" (86.04 "Поступление дольщиков инвестирование") в корреспонденции с дебетом счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» (субконто – новый объект). Образовавшаяся задолженность дольщика (инвестора) на счете счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» (субконто – новый объект) закрывается путем корреспонденции по дебету счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» (субконто – предыдущий объект). Если стоимость нового объекта превышает стоимость предыдущего, то поступающая оплата от дольщика (инвестора) отражается в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» (50 «Касса») по кредиту счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» (субконто – новый объект).
Если производится переоформление объекта на нового контрагента (при условии полной оплаты предыдущим дольщиком или инвестором), то первоначально отражаются операции как при расторжении с использованием счета 76.Р «Расчеты по расторжениям договоров», а именно в дебет данного счета списывается задолженность дольщика на дату расторжения со счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» , в кредит счета 76.Р «Расчеты по расторжениям договоров» относится сумма неисполненных обязательств застройщика по передаче помещений по заключенным ДДУ и договорам инвестирования, которая числится на счете 86.03 "Поступление дольщиков" (86.04 "Поступление дольщиков инвестирование"). Затем проводкой по кредиту счета 86.03 "Поступление дольщиков" (86.04 "Поступление дольщиков инвестирование") отражается сумма неисполненных обязательств застройщика по передаче помещений по заключенным ДДУ и ДИ перед новым дольщиком (инвестором) в корреспонденции с дебетом счета 76.86.1 «Задолженность по заключенным ДДУ» (по субконто – новый дольщик или инвестор).
1. Расторжение ДДУ (ДИ) при отсутствии оплаты
Общество оформляете и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базу СЭД
Соглашение о расторжении
Дт 86.03 (86.04) Кт 76.Р
Дт 76.Р Кт 76.86.1
2. Расторжение ДДУ (ДИ) при частичной оплате с возвратом денежных средств
Общество оформляете и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базу СЭД
Соглашение о расторжении
Дт 86.03 (86.04) Кт 76.Р
Дт 76.Р Кт 76.86.1
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Платежное поручение
76.Р Кт 51
Приходный кассовый ордер
Дт 76.Р Кт 50
3. Расторжение ДДУ (ДИ) при полной оплате с возвратом денежных средств
Общество оформляете и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базу СЭД
Соглашение о расторжении
Дт 86.03 (86.04) Кт 76.Р