Кредит счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость размещенных средств.
2.16. При возврате займа или депозита в бухгалтерском учете подлежат отражению процентный доход, прочие доходы и прочие расходы (затраты по сделке) по договорам займа или договорам банковского вклада, начисленные по дату возврата включительно.
По состоянию на дату возврата займа или депозита некредитная финансовая организация проверяет наличие объективных признаков обесценения договора займа или банковского вклада и при необходимости производит корректировку сформированных резервов под обесценение в соответствии с пунктом 2.14 настоящего Положения.
Возврат заемщиком или кредитной организацией денежных средств по договору займа или договору банковского вклада в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего.
2.16.1. Начисление процентного дохода по договору займа или договору банковского вклада с даты последнего начисления процентного дохода, начисленного в соответствии с пунктом 2.5 настоящего Положения, по дату возврата займа или депозита отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету начисленных процентов по размещенным средствам
Кредит счета N 71001 "Процентные доходы" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Процентные доходы" раздела "Процентные доходы").
2.16.2. Получение процентного дохода некредитной финансовой организацией по договору займа или по договору банковского вклада отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.6 настоящего Положения.
Списание начисленного процентного дохода по состоянию на дату получения процентов по договору займа или по договору банковского вклада при возврате займа, депозита отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.7 настоящего Положения.
2.16.3. Возврат основной суммы займа, депозита отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету денежных средств или расчетов
Кредит счета по учету размещенных денежных средств.
2.16.4. Списание (восстановление) начисленного резерва под обесценение отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету резервов под обесценение по размещенным средствам
Кредит счета N 71201 "Доходы от восстановления резервов под обесценение" (по соответствующим символам ОФР подразделов "По прочим средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования, предоставленным", "По депозитам размещенным" раздела "Доходы от восстановления резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход").
2.16.5. Сумма корректировки, увеличивающая стоимость договора займа или договора банковского вклада, списывается на расходы бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные доходы")
Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость размещенных средств.
При возврате займа или депозита при отсутствии кредитового остатка на счете N 71005 на дату списания корректировки, увеличивающей стоимость договора займа или договора банковского вклада, списание суммы корректировки производится на счет N 71006 и отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (по соответствующим символам ОФР подраздела "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные доходы")
Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость размещенных средств.
2.16.6. Сумма корректировки, уменьшающая стоимость договора займа или договора банковского вклада, списывается на доходы следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость размещенных средств
Кредит счета N 71006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (по соответствующим символам ОФР подраздела "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные доходы").
При возврате займа или депозита при отсутствии дебетового остатка на счете N 71006 на дату списания корректировки, уменьшающей стоимость договора займа или договора банковского вклада, списание суммы корректировки производится на счет N 71005 и отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость размещенных средств
Кредит счета N 71005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные доходы").
2.16.7. Начисление прочих доходов по договору займа, уплаченных заемщиком, в том числе не подлежащих возврату при досрочном погашении (возврате) займа, отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.9 настоящего Положения.
2.16.8. Списание прочих доходов по договору займа, начисленных и уплаченных заемщиком, в том числе не подлежащих возврату при досрочном погашении (возврате) займа, отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.10 настоящего Положения.
2.16.9. Начисление прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа или договору банковского вклада, отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.2 настоящего Положения.
2.16.10. Списание оплаченных (понесенных) некредитной финансовой организацией прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа или договору банковского вклада, отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.12 настоящего Положения.
2.17. Списание основной суммы займа, депозита и начисленного процентного дохода за счет сформированного резерва под обесценение отражается следующими бухгалтерскими записями:
Основная сумма займа (депозита):
Дебет счета по учету резервов под обесценение по размещенным средствам
Кредит счета по учету размещенных денежных средств.
Процентный доход:
Дебет счета по учету резервов под обесценение по размещенным средствам
Кредит счета по учету начисленных процентов по размещенным средствам.
2.18. В случае погашения заемщиком основной суммы долга и процентов по договору займа в соответствии с условиями договора займа иным имуществом, то получение такого имущества в погашение займа и процентов некредитной финансовой организацией отражается следующими бухгалтерскими записями.
На сумму основного долга по договору займа:
Дебет счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков"
Кредит счета по учету размещенных денежных средств.
На сумму процентов:
Дебет счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков"
Кредит счета по учету начисленных процентов по размещенным средствам.
На сумму уплаченного аванса по прочим расходам (затратам по сделке), связанным с размещением средств:
Дебет счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков"
Кредит счета по учету расчетов по расходам, связанным с размещением средств.
На сумму ранее начисленных в соответствии с пунктом 2.2 настоящего Положения и не оплаченных на дату погашения прочим имуществом прочих расходов (затрат по сделке):
Дебет счета по учету начисленных расходов, связанных с размещением средств