Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Отложенные аквизиционные доходы и расходы
Счета: N 353 "Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования" N 354 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" N 355 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"
Назначение счетов - учет отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования, отложенных аквизиционных доходов и расходов по договорам перестрахования, а также учет отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Счета N 35301, N 35302, N 35401, N 35501 активные, счета N 35304 и N 35306 пассивные.
Выделяются счета второго порядка по видам страхования (страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни), а также счета по отложенным аквизиционным доходам по договорам, переданным в перестрахование.
По дебету счета N 35301 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счета N 35302 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счета N 35304 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование" отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счета N 35306 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 35301 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 35302 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 35304 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование" отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 35306 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71305 "Увеличение отложенных аквизиционных расходов".
По кредиту счетов N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
Привлеченные средства
Счета: N 423 "Привлеченные средства физических лиц" N 426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" N 427 "Привлеченные средства Федерального казначейства" N 428 "Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" N 429 "Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации" N 430 "Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" N 431 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности" N 432 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности" N 433 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности" N 434 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 435 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 436 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 437 "Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций" N 438 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций" N 439 "Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций" N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"
4.1. Назначение счетов - учет на договорных условиях кредитов, займов и привлеченных средств юридических и физических лиц, в том числе займов от членов кооперативов.
Учет на счетах второго порядка ведется по субъектам, предоставившим средства, в том числе:
Федеральному казначейству;
финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
негосударственным финансовым организациям;
негосударственным коммерческим организациям;
негосударственным некоммерческим организациям;
физическим лицам;
юридическим лицам - нерезидентам;
физическими лицами - нерезидентами. Счета пассивные.
Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:
начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам. Счета пассивные;
начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам. Счета активные;
начисленных расходов, связанных с привлечением средств. Счета пассивные;
расчетов по расходам, связанным с привлечением средств. Счета активные;
корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств. Счета пассивные;
корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств. Счета активные.
Бухгалтерский учет операций по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.
Совершение операций по счетам N 426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.
Прочие предоставленные средства
Счета: N 455 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам" N 457 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам" N 460 "Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству" N 461 "Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" N 462 "Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации" N 463 "Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" N 464 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности" N 465 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности" N 466 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности" N 467 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 468 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 469 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 470 "Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям" N 471 "Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям" N 472 "Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям" N 473 "Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"
4.2. Назначение счетов - учет прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, в том числе: