Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 48404 "Расчеты по выплатам" N 48405 "Расчеты по выплатам (переплаты)"
4.47. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках обязательного пенсионного страхования. Счет N 48405 активный, счет N 48404 пассивный.
По дебету счетов отражаются:
фактические выплаты застрахованным в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;
излишне выплаченные суммы по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.
По кредиту счетов отражаются:
суммы начисленных выплат в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности";
платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 48406 "Расчеты с пенсионными агентами" N 48407 "Расчеты с пенсионными агентами"
4.48. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора обязательного пенсионного страхования. Счет N 48406 активный, счет N 48407 пассивный.
По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счета по учету денежных средств.
По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетами N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 48408 "Незавершенные (неопознанные) платежи" N 48409 "Незавершенные (неопознанные) платежи"
4.49. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48408 активный, счет N 48409 пассивный.
По дебету счета N 48408 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров обязательного пенсионного страхования.
По кредиту счета N 48408 отражается отнесение произведенных выплат на счет N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".
По дебету счета N 48409 отражается отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования.
По кредиту счета N 48409 отражаются поступившие платежи по договорам обязательного пенсионного страхования, но не отнесенные на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 48410 "Резервы под обесценение"
4.50. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного пенсионного страхования, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.
По дебету счета отражаются:
списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования;
восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71307 "Прочие доходы по пенсионной деятельности".
По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 72408 "Прочие расходы по пенсионной деятельности".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Займы выданные
Счета: N 485 "Займы, выданные юридическим лицам" N 486 "Займы, выданные физическим лицам" N 487 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам" N 488 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам" N 489 "Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам" N 490 "Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам" N 491 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам" N 492 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам" N 493 "Займы, выданные индивидуальным предпринимателям" N 494 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям" N 495 "Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня"
4.51. Назначение счетов - учет займов, микрозаймов, выданных юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и кредитному потребительскому кооперативу второго уровня.
На счетах N 48501 "Займы, выданные юридическим лицам", N 48601 "Займы, выданные физическим лицам", N 48901 "Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам", N 49001 "Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам", N 49501 "Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитывается задолженность по займам, выданным юридическим и физическим лицам. На счете N 49301 "Займы, выданные индивидуальным предпринимателям" учитывается задолженность по займам, выданным индивидуальным предпринимателям. На счетах N 48701 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам", N 48801 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам", N 49101 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам", N 49201 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам" учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным юридическим и физическим лицам. На счете N 49401 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям" учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным индивидуальным предпринимателям. Счета активные.
По дебету счетов N 48501, N 48601, N 48701, N 48801, N 48901, N 49001, N 49101, N 49201, N 49301, N 49401, N 49501 отражаются суммы выданных займов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
По кредиту счетов N 48501, N 48601, N 48701, N 48801, N 48901, N 49001, N 49101, N 49201,N 49301, N 49401, N 49501 отражаются:
суммы погашенной задолженности по выданным займам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов с работниками, прочими дебиторами и кредиторами;
суммы погашаемой задолженности по займам имуществом, передаваемым заемщиком в погашение основной суммы долга в соответствии с условиями договора займа, в корреспонденции со счетом по учету выбытия и реализации;
суммы выданных займов, признанные невозможными к взысканию, в корреспонденции со счетами N 48510 "Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам", N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам", N 48710 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48810 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48910 "Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49010 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49110 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49210 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49310 "Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49410 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49510 "Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" в случае, если ранее создавался резерв под обесценение, и в корреспонденции со счетом по учету расходов, в случае если резерв не создавался.
На счетах N 48502 "Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам", N 48503 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам", N 48602 "Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам", N 48603 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам", N 48702 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48703 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48802 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48803 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48902 "Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 48903 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49002 "Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49003 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49102 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49103 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49202 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49203 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49302 "Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49303 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49402 "Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49403 "Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49502 "Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня", N 49503 "Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются проценты и прочие доходы, начисленные по выданным займам. Счета активные.
На счетах N 48504 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам", N 48509 "Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам", N 48604 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам", N 48609 "Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам", N 48704 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48709 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48804 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48809 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48904 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 48909 "Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49004 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49009 "Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49104 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49109 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49204 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49209 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49304 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49309 "Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49404 "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49409 "Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49504 "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня", N 49509 "Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются суммы полученных прочих доходов и процентов, поступившие по займам. Счета пассивные.
На счетах N 48505 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам", N 48605 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам", N 48705 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам", N 48805 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам", N 48905 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам", N 49005 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам", N 49105 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам", N 49205 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам", N 49305 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям", N 49405 "Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям", N 49505 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" отражаются суммы расходов, связанных с выдачей займов. Счета пассивные.
На счетах N 48506 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам", N 48606 "Расчеты по расходам, связанные с выдачей займов физическим лицам", N 48706 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам", N 48806 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам", N 48906 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам", N 49006 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам", N 49106 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам", N 49206 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам", N 49306 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям", N 49406 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям", N 49506 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей займов. Счета активные.
На счетах N 48507 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам", N 48607 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам", N 48707 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48807 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48907 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49007 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49107 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49207 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49307 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49407 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49507 "Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета активные.
На счетах N 48508 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам", N 48608 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам", N 48708 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48808 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48908 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49008 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49108 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам",N 49208 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49308 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49408 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49508 "Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета пассивные.
На счетах N 48510 "Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам", N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам", N 48710 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам", N 48810 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам", N 48910 "Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49010 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49110 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам", N 49210 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам", N 49310 "Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям", N 49410 "Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям", N 49510 "Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня" учитываются резервы под обесценение по выданным займам, включая начисленные проценты. Счета пассивные.
По дебету счетов N 48510, N 48610, N 48710, N 48810, N 48910, N 49010, N 49110, N 49210, N 49310, N 49410, N 49510 отражаются:
суммы списанных займов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету выданных займов, микрозаймов;
восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов.
По кредиту счетов N 48510, N 48610, N 48710, N 48810, N 48910, N 49010, N 49110, N 49210, N 49310, N 49410, N 49510 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
Операции по выданным займам отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).