на счете N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду" - имущество, полученное в финансовую аренду. Счет активный;
на счете N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду" - начисленная арендатором амортизация основных средств, полученных по договору финансовой аренды, в соответствии с принятым в учетной политике некредитной финансовой организации способом начисления амортизации. Счет пассивный;
на счете N 60806 "Арендные обязательства" - обязательства некредитной финансовой организации - арендатора, подлежащие уплате по договору финансовой аренды. Счет пассивный.
По дебету счета N 60804 отражается:
стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду, в корреспонденции со счетом по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств;
восстановление снижения стоимости имущества, полученного в финансовую аренду, признанного в предыдущие отчетные периоды при его обесценении, в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета N 60804 отражается:
стоимость имущества, полученного в финансовую аренду, при переходе его в собственность арендатора в корреспонденции со счетами по учету основных средств;
стоимость имущества, полученного в финансовую аренду, при его возврате в установленных случаях арендодателю в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества;
суммы снижения стоимости имущества, полученного в финансовую аренду, при признании убытков от обесценения имущества, полученного в финансовую аренду, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе договоров финансовой аренды и инвентарных объектов.
По кредиту счета N 60805 отражается накопленная амортизация в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.
По дебету счета N 60805 отражаются суммы накопленной амортизации:
по имуществу, полученному в финансовую аренду, переводимому в состав собственных основных средств, - в корреспонденции со счетом по учету амортизации основных средств;
при возврате имущества в установленных случаях арендодателю - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет по счету N 60805 ведется в разрезе договоров финансовой аренды и инвентарных объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в финансовую аренду.
По кредиту счета N 60806 отражаются обязательства некредитной финансовой организации - арендатора в общей сумме договора финансовой аренды в корреспонденции со счетом по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств.
По дебету счета N 60806 отражаются:
суммы переводов денежных средств по арендным платежам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
невыплачиваемая часть общей суммы договора финансовой аренды, если это предусмотрено его условиями, при досрочном выкупе имущества, полученного в финансовую аренду, в корреспонденции со счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду.
Аналитический учет по счету N 60806 ведется в разрезе договоров финансовой аренды.
Нематериальные активы
Счет N 609 "Нематериальные активы"
6.21. Назначение счета - учет наличия и движения нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов. Счета N 60901, N 60905 и N 60906 активные, счет N 60903 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.
Запасы
Счет N 610 "Запасы"
6.22. Назначение счета - учет наличия и движения запасов по их видам (целевому назначению), в том числе товарно-материальных ценностей, и учет стоимости незавершенного производства. Счет активный.
Порядок бухгалтерского учета запасов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.
Средства труда и предметы труда, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено
Счет N 611 "Получение имущества и (или) его годных остатков"
Счет N 61101 "Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество"
6.23. Назначение счета - учет имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено. Счет N 61101 активный.
Порядок бухгалтерского учета имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.
Выбытие и реализация
Счет N 612 "Выбытие и реализация"
6.24. Назначение счета - учет выбытия (реализации) всех видов имущества, реализации услуг и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.
По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, по счетам без указания признака счета остатков быть не должно.
Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные
Счета: N 613 "Авансы (предоплаты) полученные" N 614 "Авансы (предоплаты) уплаченные"
6.25. Назначение счетов - учет наличия и движения сумм, полученных (уплаченных) авансов (предоплат), которые подлежат отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах. Счета N 61301 и N 61304, предназначенные для учета полученных авансов (предоплат), пассивные, счета N 61401 и N 61403, предназначенные для учета уплаченных авансов (предоплат), активные.
По кредиту счета N 61301 отражаются суммы процентов, полученных авансом.
По дебету счета N 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных авансом.
По кредиту счета N 61304 отражаются суммы полученных авансов (предоплат) за информационно-консультационные услуги, и другие аналогичные поступления.
По дебету счета N 61403 отражаются суммы уплаченных авансов (предоплат) за абонентскую плату, суммы уплаченных авансом страховых взносов, суммы предоплаты, уплаченные за информационно-консультационные услуги, сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания, и другие аналогичные платежи.
При отнесении сумм на счета по учету полученных или уплаченных авансов (предоплат) отчетным периодом является календарный год.
Суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат) относятся на счета по учету соответствующих доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.
Некредитная финансовая организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.
Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой некредитной финансовой организации, суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат), приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету соответствующих доходов и расходов.