перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71902 | 700 000-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 700 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
61702 | 810 | 3 500 000-00 | |
71802 | 810 | 11 000 000-00 | |
71903 | 810 | 700 000-00 | |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х4 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Операция | 0 | 17 340 909*(31) | 0 | 17 340 909 | 0 | 0 | 3 468 182*(32) | 0 |
Операция по реализации основного средства с получением убытка приводит к налоговым последствиям в последующих отчетных периодах.
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х4 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х4 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового актива в размере 31 818 рублей*(33).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания девяти месяцев 20Х4 года:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71903 | 31 818-00 |
| Кредит счета N | 61702 | 31 818-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
61702 | 810 | 3 468 182-00 | |
71802 | 810 | 11 000 000-00 | |
71903 | 810 | 668 182-00 | |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х4 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
| Операция | 0 | 17 181 818*(34) | 0 | 17 181 818 | 0 | 0 | 3 436 364*(35) | 0 |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х4 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х4 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового актива в размере 31 818 рублей*(36).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X4 год:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 72903 | 31 818-00 |
| Кредит счета N | 61702 | 31 818-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации на 31 декабря 20Х4 года:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
61702 | 810 | 3 436 364-00 | |
72802 | 810 | 11 000 000-00 | |
72903 | 810 | 636 364-00 | |
Остатки по счетам N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.
В последующих отчетных периодах убыток, появившийся в результате реализации основного средства, списывается равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
______________________________
*(1) Расчет: 580 000 000 руб. - 181 250 000 руб. = 398 750 000 руб.
*(2) Расчет: 1 575 000 руб. х 3 мес. = 4 725 000 руб.
*(3) Расчет: коэффициент пересчета 580 000 000 руб. : 756 000 000 руб. = 0,767; изменение суммы ранее начисленной амортизации 226 800 000 руб. х 0,767 - 226 800 000 руб. = - 52 800 000 руб.
*(4) Расчет: 119 100 000 руб. + 52 800 000 руб. = 171 900 000 руб.
*(5) Расчет: 176 000 000 руб. - 171 900 000 руб. = 4 100 000 руб., где 756 000 000 руб. - 580 000 000 руб. = 176 000 000 руб.
*(6) В том числе за 20Х3 год расход, связанный с амортизацией, составляет 18 900 000 руб., расход, связанный с уценкой объекта основных средств, - 4 100 000 руб.
*(7) Расчет: (580 000 000 руб. - 174 000 000 руб.) : 28 лет : 12 мес. = 1 208 333 руб.
*(8) Расчет: 20 000 000 руб. х 20% = 4 000 000 руб. (налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%).
*(9) Расчет: 176 250 000 руб. + 3 750 000 руб. = 180 000 000 руб.; амортизация за три месяца - 1 250 000 руб. х 3 мес. = 3 750 000 руб.
*(10) Расчет: 6 000 000 руб. х 20% = 1 200 000 руб.
*(11) Расчет: 4 000 000 руб. - 1 200 000 руб. = 2 800 000 руб.
*(12) Расчет: 580 000 000 руб. - 174 000 000 руб. = 406 000 000 руб.
*(13) Расчет: 600 000 000 руб. - 180 000 000 руб. = 420 000 000 руб.
*(14) Расчет: 14 000 000 руб. х 20% = 2 800 000 руб.
*(15) Расчет: 0 руб. - 23 820 000 руб. = - 23 820 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала.
*(16) Расчет: 2 800 000 руб. - 1 785 000 руб. = 1 015 000 руб. относится на счета по учету финансового результата.
*(17) Расчет: 1 208 333 руб. х 3 мес. = 3 625 000 руб.
*(18) Расчет: 20 000 000 руб. х 20% = 4 000 000 руб.
*(19) Расчет: 180 000 000 руб. + 3 750 000 руб. = 183 750 000 руб.; амортизация за три месяца - 1 250 000 руб. х 3 мес. = 3 750 000 руб.
*(20) Расчет: 6 125 000 руб. х 20% = 1 225 000 руб.
*(21) Расчет: 4 000 000 руб. - 1 225 000 руб. = 2 775 000 руб.
*(22) Расчет: 580 000 000 руб. - 177 625 000 руб. = 402 375 000 руб.
*(23) Расчет: 600 000 000 руб. - 183 750 000 руб. = 416 250 000 руб.
*(24) Расчет: 13 875 000 руб. х 20% = 2 775 000 руб.
*(25) Расчет: 2 775 000 руб. - 2 800 000 руб. = - 25 000 руб. относится на счета по учету финансового результата.
*(26) Расчет: 1 208 333 руб. х 3 мес. = 3 625 000 руб.
*(27) В том числе за 20Х4 год расход, связанный с амортизацией, составляет 7 250 000 руб., расход, связанный с реализацией объекта основных средств, - 3 750 000-00 руб.
*(28) 395 000 000 руб. - (600 000 000 руб. - 187 500 000 руб.) = 17 500 000 руб.; пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса.