*(51) 6 000 000 руб. + 36 900 000 руб. = 42 900 000 руб., где вычитаемая временная разница между начисленной амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете за 12 месяцев 20Х2 года составляет: 21 000 000 руб. - 1 250 000 руб. х 12 мес. = 6 000 000 руб.; вычитаемая временная разница, представляющая сумму амортизации, отнесенную на счета по учету добавочного капитала, составляет 36 900 000 руб.
*(52) Расчет: 42 900 000 руб. х 20% = 8 580 000 руб., в том числе 6 000 000 руб. х 20% = 1 200 000 руб. относится на счета по учету финансового результата и 36 900 000 руб. х 20% = 7 380 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала.
*(53) Расчет: 31 200 000 руб. - 7 380 000 руб. = 23 820 000 руб.
*(54) Расчет: 756 000 000 руб. - 207 900 000 руб. = 548 100 000 руб.
*(55) Расчет: 600 000 000 руб. - 165 000 000 руб. = 435 000 000 руб.
*(56) Расчет: 113 100 000 руб. х 20% = 22 620 000 руб., в том числе отложенное налоговое обязательство в размере (156 000 000 руб. - 36 900 000 руб.) х 20% = 23 820 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала, где 156 000 000 руб. - разница между стоимостью объекта основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета в результате переоценки объекта основных средств; 36 900 000 руб. - сумма амортизации, отнесенная на счета по учету добавочного капитала в результате переоценки объекта основных средств; отложенный налоговый актив, образованный в связи с разницей между начисленной амортизацией для целей бухгалтерского и налогового учета за 12 месяцев 20Х2 года, в размере 6 000 000 руб. х 20% = 1 200 000 руб. относится на счета по учету финансового результата.
*(57) Расчет: 23 820 000 руб. - 36 000 000 руб. = - 12 180 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала.
*(58) Расчет: 1 200 000 руб. - 900 000 руб. = 300 000 руб. относится на счета по учету финансового результата.
*(59) Расчет: 1 575 000 руб. х 3 мес. = 4 725 000 руб.
*(60) Расчет: 156 000 000 руб. х 20% = 31 200 000 руб.
*(61) Расчет: 165 000 000 руб. + 3 750 000 руб. = 168 750 000 руб.; амортизация за три месяца - 1 250 000 руб. х 3 мес. = 3 750 000 руб.
*(62) Расчет: 43 875 000 руб. х 20% = 8 775 000 руб., в том числе отложенный налоговой актив, образованный в связи с разницей между начисленной амортизацией для целей бухгалтерского и налогового учета за 12 месяцев 20Х2 года и первый квартал 20Х3 года в размере (6 000 000 руб. + 1 575 000 руб. х 3 мес. - 1 250 000 руб. х 3 мес.) х 20% = 7 380 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала, отложенный налоговой актив, образованный в связи с разницей, представляющей сумму амортизации, отнесенную на счета добавочного капитала в результате переоценки объекта основных средств, в размере 36 900 000 руб. х 20% = 1 395 000 руб. - на счета по учету финансового результата.
*(63) Расчет: 31 200 000 руб. - 7 380 000 руб. = 23 820 000 руб.
*(64) Расчет: 756 000 000 руб. - 212 625 000 руб. = 543 375 000 руб.
*(65) Расчет: 600 000 000 руб. - 168 750 000 руб. = 431 250 000 руб.
*(66) Расчет: 112 125 000 руб. х 20% = 22 425 000 руб., в том числе отложенное налоговое обязательство в размере 119 100 000 х 20% = 23 820 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала, отложенный налоговый актив в размере 6 975 000 руб. х 20% = 1 395 000 руб. относится на счета по учету финансового результата. Порядок расчета сумм, относимых на счета по учету добавочного капитала и счета по учету финансового результата, приведен ранее.
*(67) Расчет: 1 395 000 руб. - 1 200 000 руб. = 195 000 руб. относится на счета по учету финансового результата; 23 820 000 руб. - 23 820 000 руб. = 0 руб. относится на счета по учету добавочного капитала.
*(68) Расчет: 1 575 000 руб. х 3 мес. = 4 725 000 руб.
*(69) Расчет: 156 000 000 руб. х 20% = 31 200 000 руб.
*(70) Расчет: 168 750 000 руб. + 3 750 000 руб. = 172 500 000 руб.; амортизация за три месяца - 1 250 000 руб. х 3 мес. = 3 750 000 руб.
*(71) Расчет: 44 850 000 руб. х 20% = 8 970 000 руб., в т.ч. 7 380 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала, 1 590 000 руб. относится на счета по учету финансового результата. Порядок расчета сумм, относимых на счета по учету добавочного капитала и счета по учету финансового результата, аналогичен порядку расчета за первый квартал 20Х3 года.
*(72) Расчет: 31 200 000 руб. - 7 380 000 руб. = 23 820 000 руб.
*(73) Расчет: 756 000 000 руб. - 217 350 000 руб. = 538 650 000 руб.
*(74) Расчет: 600 000 000 руб. - 172 500 000 руб. = 427 500 000 руб.
*(75) Расчет: 111 150 000 руб. х 20% = 22 230 000 руб., в том числе отложенное налоговое обязательство в размере 119 100 000 руб. х 20% = 23 820 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала, отложенный налоговый актив в размере 7 950 000 руб. х 20% = 1 590 000 руб. - на счета по учету финансового результата. Порядок расчета сумм, относимых на счета по учету добавочного капитала и счета по учету финансового результата, аналогичен порядку расчета за первый квартал 20Х3 года.
*(76) Расчет: 1 590 000 руб. - 1 395 000 руб. = 195 000 руб. относится на счета по учету финансового результата; 23 820 000 руб. - 23 820 000 руб. = 0 руб. относится на счета по учету добавочного капитала.
*(77) Расчет: 1 575 000 руб. х 3 мес. = 4 725 000 руб.
*(78) Расчет: 156 000 000 руб. х 20% = 31 200 000 руб.
*(79) Расчет: 172 500 000 руб. + 3 750 000 руб. = 176 250 000 руб.; амортизация за три месяца - 1 250 000 руб. х 3 мес. = 3 750 000 руб.
*(80) Расчет: 45 825 000 руб. х 20% = 9 165 000 руб., в том числе 7 380 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала, 1 785 000 руб. относится на счета по учету финансового результата. Порядок расчета сумм, относимых на счета по учету добавочного капитала и счета по учету финансового результата, аналогичен порядку расчета за первый квартал 20Х3 года.
*(81) Расчет: 31 200 000 руб. - 7 380 000 руб. = 23 820 000 руб.
*(82) Расчет: 756 000 000 руб. - 222 075 000 руб. = 533 925 000 руб.
*(83) Расчет: 600 000 000 руб. - 176 250 000 руб. = 423 750 000 руб.
*(84) Расчет: 110 175 000 руб. х 20% = 22 035 000 руб., в том числе отложенное налоговое обязательство в размере 119 100 000 руб. х 20% = 23 820 000 руб. относится на счета по учету добавочного капитала, отложенный налоговый актив в размере 8 925 000 руб. х 20% = 1 785 000 руб. относится на счета по учету финансового результата. Порядок расчета сумм, относимых на счета по учету добавочного капитала и счета по учету финансового результата, аналогичен порядку расчета за первый квартал 20Х3 года.
*(85) Расчет: 1 785 000 руб. - 1 590 000 руб. = 195 000 руб. относится на счета по учету финансового результата; 23 820 000 руб. - 23 820 000 руб. = 0 руб. относится на счета по учету добавочного капитала.
*(86) Расчет: 1 575 000 руб. х 2 мес. = 3 150 000 руб.
*(87) Счет N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
*(88) Счет N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности".
*(89) Счет N 10801 "Нераспределенная прибыль".
*(90) Расчет: 0 руб. - (23 820 000 руб. - 1 785 000 руб.) = - 22 035 000 руб.
Приложение 2
к Положению Банка России
от 4 сентября 2015 г. N 490-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета отложенных
налоговых обязательств и
отложенных налоговых активов
некредитными финансовыми
организациями"
к Положению Банка России
от 4 сентября 2015 г. N 490-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета отложенных
налоговых обязательств и
отложенных налоговых активов
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок бухгалтерского учета отложенного налога на прибыль в связи с переоценкой основного средства и его последующей реализацией с получением убытка
По оценкам руководства некредитной финансовой организации, в отношении отложенных налоговых активов предполагается получение в последующих отчетных периодах достаточной налогооблагаемой прибыли.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1, и так далее.
В настоящем порядке используются данные порядка, приведенного в приложении 1 к настоящему Положению, в отношении операций за период с 31.12.20Х1 по 30.09.20Х3.
Вопросы налогообложения налогом на добавленную стоимость в данном порядке не рассматриваются.
30 июня 20Х4 года организация продала основное средство по цене реализации в размере 395 000 000 рублей. Стоимость основного средства за вычетом накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета по состоянию на 30 июня 20Х4 года составила 398 750 000 рублей*(1). Разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до реализации составила 27 лет 6 месяцев (40 лет минус 12 лет 6 месяцев), или 330 месяцев.
По законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (пункт 3 статьи 268 Налогового кодекса).
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации на 30 сентября 20Х3 года:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
10601 | 810 | 119 100 000-00 | |
10610 | 810 | 23 820 000-00 | |
60401 | 810 | 756 000 000-00 | |
60414 | 810 | 222 075 000-00 | |
61701 | 810 | 22 035 000-00 | |
71802 | 810 | 14 175 000-00 | |
71903 | 810 | 585 000-00 | |