Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за первый квартал 20X3 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71802 | 4 725 000-00 |
| Кредит счета N | 60414 | 4 725 000-00*(59) |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 10601 | 119 100 000-00 | |
| 10610 | 23 820 000-00 | |
| 60401 | 756 000 000-00 | |
| 60414 | 212 625 000-00 | |
| 61701 | 22 620 000-00 | |
| 71802 | 4 725 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X3 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
60401 | 756 000 000 | 600 000 000 | 156 000 000 | 0 | 0 | 31 200 000*(60) | 0 | 0 |
60414 | 212 625 000 | 168 750 000*(61) | 0 | 43 875 000 | 0 | 0 | 1 395 000*(62) | 7 380 000*(62) |
| Итого | 0 | 23 820 000*(63) | 1 395 000 | 0 | ||||
| или | ||||||||
543 375 000*(64) | 431 250 000*(65) | 112 125 000 | 0 | 0 | 23 820 000*(66) | 1 395 000*(66) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X3 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 195 000 рублей*(67).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20X3 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 195 000-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 195 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
10601 | 810 | 119 100 000-00 | |
10610 | 810 | 23 820 000-00 | |
60401 | 810 | 756 000 000-00 | |
60414 | 810 | 212 625 000-00 | |
61701 | 810 | 22 425 000-00 | |
71802 | 810 | 4 725 000-00 | |
71903 | 810 | 195 000-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за второй квартал 20X3 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71802 | 4 725 000-00 |
| Кредит счета N | 60414 | 4 725 000-00*(68) |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 10601 | 119 100 000-00 | |
| 10610 | 23 820 000-00 | |
| 60401 | 756 000 000-00 | |
| 60414 | 217 350 000-00 | |
| 61701 | 22 425 000-00 | |
| 71802 | 9 450 000-00 | |
| 71903 | 195 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X3 года:
(в рублях) | ||||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
60401 | 756 000 000 | 600 000 000 | 156 000 000 | 0 | 0 | 31 200 000*(69) | 0 | 0 | ||
60414 | 217 350 000 | 172 500 000*(70) | 0 | 44 850 000 | 0 | 0 | 1 590 000*(71) | 7 380 000*(71) | ||
| Итого | 0 | 23 820 000*(72) | 1 590 000 | 0 | ||||||
| или | ||||||||||
538 650 000*(73) | 427 500 000*(74) | 111 150 000 | 0 | 0 | 23 820 000*(75) | 1 590 000*(75) | 0 | |||
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X3 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X3 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 195 000 рублей*(76).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания шести месяцев 20X3 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 195 000-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 195 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
10601 | 810 | 119 100 000-00 | |
10610 | 810 | 23 820 000-00 | |
60401 | 810 | 756 000 000-00 | |
60414 | 810 | 217 350 000-00 | |
61701 | 810 | 22 230 000-00 | |
71802 | 810 | 9 450 000-00 | |
71903 | 810 | 390 000-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за третий квартал 20X3 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71802 | 4 725 000-00 |
| Кредит счета N | 60414 | 4 725 000-00*(77) |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 10601 | 119 100 000-00 | |
| 10610 | 23 820 000-00 | |
| 60401 | 756 000 000-00 | |
| 60414 | 222 075 000-00 | |
| 61701 | 22 230 000-00 | |
| 71802 | 14 175 000-00 | |
| 71903 | 390 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X3 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
60401 | 756 000 000 | 600 000 000 | 156 000 000 | 0 | 0 | 31 200 000*(78) | 0 | 0 |
60414 | 222 075 000 | 176 250 000*(79) | 0 | 45 825 000 | 0 | 0 | 1 785 000*(80) | 7 380 000*(80) |
| Итого | 0 | 23 820 000*(81) | 1 785 000 | 0 | ||||
| или | ||||||||
533 925 000*(82) | 423 750 000*(83) | 110 175 000 | 0 | 0 | 23 820 000*(84) | 1 785 000*(84) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X3 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X3 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 195 000 рублей*(85).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания девяти месяцев 20X3 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 195 000-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 195 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
10601 | 810 | 119 100 000-00 | |
10610 | 810 | 23 820 000-00 | |
60401 | 810 | 756 000 000-00 | |
60414 | 810 | 222 075 000-00 | |
61701 | 810 | 22 035 000-00 | |
71802 | 810 | 14 175 000-00 | |
71903 | 810 | 585 000-00 | |
Организация 30 ноября 20Х3 года продала объект основных средств по цене реализации в сумме 532 000 000 рублей. Стоимость объекта основных средств за вычетом накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета по состоянию на 30 ноября 20Х3 года составила 530 775 000 рублей.
Отражение в бухгалтерском учете реализации основного средства по состоянию на 30 ноября 20Х3 года:
отражение начисленной амортизации по объекту основных средств за четвертый квартал 20Х3 года:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71802 | 3 150 000-00 |
| Кредит счета N | 60414 | 3 150 000-00*(86) |
перенос на счет выбытия (реализации) имущества стоимости основного средства:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61209 | 756 000 000-00 |
| Кредит счета N | 60401 | 756 000 000-00 |
перенос на счет выбытия (реализации) имущества амортизации основного средства:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 60414 | 225 225 000-00 |
| Кредит счета N | 61209*(87) | 225 225 000-00 |
поступление денежных средств (отражение задолженности покупателя) от реализации основного средства:
оборот по счету (руб.) | |
| Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов | 532 000 000-00 |
| Кредит счета N 61209 | 532 000 000-00 |
отражение финансового результата от реализации основного средства:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61209 | 1 225 000-00 |
| Кредит счета N | 71801*(88) | 1 225 000-00 |
перенос переоценки на счет нераспределенной прибыли при реализации объекта основных средств:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 10601 | 23 820 000-00 |
| Кредит счета N | 10610 | 23 820 000-00 |
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 10601 | 95 280 000-00 |
| Кредит счета N | 10801*(89) | 95 280 000-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 10801 | 95 280 000-00 | |
| 61701 | 22 035 000-00 | |
| 71801 | 1 225 000-00 | |
| 71802 | 17 325 000-00 | |
| 71903 | 585 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20X3 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х3 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х3 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 22 035 000 рублей*(90).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х3 год:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 22 035 000-00 |
| Кредит счета N | 72903 | 22 035 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации на 31 декабря 20Х3 года:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
72801 | 810 | 1 225 000-00 | |
72802 | 810 | 17 325 000-00 | |
72903 | 810 | 22 620 000-00 | |
Остатки по счетам N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.
______________________________