Остатки по счетам бухгалтерского учета организации на 31 декабря 20Х1 года:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
10601 | 810 | 180 000 000-00 | |
10610 | 810 | 36 000 000-00 | |
60401 | 810 | 840 000 000-00 | |
60414 | 810 | 210 000 000-00 | |
61701 | 810 | 36 000 000-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за первый квартал 20Х2 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71802*(16) | 5 250 000-00 |
| Кредит счета N | 60414 | 5 250 000-00*(17) |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 10601 | 180 000 000-00 | |
| 10610 | 36 000 000-00 | |
| 60401 | 840 000 000-00 | |
| 60414 | 215 250 000-00 | |
| 61701 | 36 000 000-00 | |
| 71802 | 5 250 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
60401 | 840 000 000 | 600 000 000 | 240 000 000 | 0 | 0 | 48 000 000*(18) | 0 | 0 |
60414 | 215 250 000 | 153 750 000*(19) | 0 | 61 500 000 | 0 | 0 | 300 000*(20) | 12 000 000*(20) |
| Итого | 0 | 36 000 000*(21) | 300 000 | 0 | ||||
| или | ||||||||
624 750 000*(22) | 446 250 000*(23) | 178 500 000 | 0 | 0 | 36 000 000*(24) | 300 000*(24) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 300 000 рублей*(25).
Примечание. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы в отношении остатка на балансовом счете по учету амортизации относятся на счета по учету финансового результата, поскольку изменение остатка балансового счета N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)" при начислении амортизации отражается на счетах по учету финансового результата.
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20Х2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 300 000-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 300 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
10601 | 810 | 180 000 000-00 | |
10610 | 810 | 36 000 000-00 | |
60401 | 810 | 840 000 000-00 | |
60414 | 810 | 215 250 000-00 | |
61701 | 810 | 35 700 000-00 | |
71802 | 810 | 5 250 000-00 | |
71903 | 810 | 300 000-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за второй квартал 20Х2 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71802 | 5 250 000-00*(26) |
| Кредит счета N | 60414 | 5 250 000-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 10601 | 180 000 000-00 | |
| 10610 | 36 000 000-00 | |
| 60401 | 840 000 000-00 | |
| 60414 | 220 500 000-00 | |
| 61701 | 35 700 000-00 | |
| 71802 | 10 500 000-00 | |
| 71903 | 300 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
60401 | 840 000 000 | 600 000 000 | 240 000 000 | 0 | 0 | 48 000 000*(27) | 0 | 0 |
60414 | 220 500 000 | 157 500 000*(28) | 0 | 63 000 000 | 0 | 0 | 600 000*(29) | 12 000 000*(29) |
| Итого | 0 | 36 000 000*(30) | 600 000 | 0 | ||||
| или | ||||||||
619 500 000*(31) | 442 500 000*(32) | 177 000 000 | 0 | 0 | 36 000 000*(33) | 600 000*(33) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 300 000 рублей*(34).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания шести месяцев 20Х2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | |
| Дебет счета N 61701 | 300 000-00 |
| Кредит счета N 71903 | 300 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
10601 | 810 | 180 000 000-00 | |
10610 | 810 | 36 000 000-00 | |
60401 | 810 | 840 000 000-00 | |
60414 | 810 | 220 500 000-00 | |
61701 | 810 | 35 400 000-00 | |
71802 | 810 | 10 500 000-00 | |
71903 | 810 | 600 000-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за третий квартал 20Х2 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете в целом условно за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71802 | 5 250 000-00*(35) |
| Кредит счета N | 60414 | 5 250 000-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 10601 | 180 000 000-00 | |
| 10610 | 36 000 000-00 | |
| 60401 | 840 000 000-00 | |
| 60414 | 225 750 000-00 | |
| 61701 | 35 400 000-00 | |
| 71802 | 15 750 000-00 | |
| 71903 | 600 000-00 |
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
60401 | 840 000 000 | 600 000 000 | 240 000 000 | 0 | 0 | 48 000 000*(36) | 0 | 0 |
60414 | 225 750 000 | 161 250 000*(37) | 0 | 64 500 000 | 0 | 0 | 900 000*(38) | 12 000 000*(38) |
| Итого | 0 | 36 000 000*(39) | 900 000 | 0 | ||||
| или | ||||||||
614 250 000*(40) | 438 750 000*(41) | 175 500 000 | 0 | 0 | 36 000 000*(42) | 900 0 00(42) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 300 000 рублей*(43).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания девяти месяцев 20Х2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 300 000-00 |
| Кредит счета N | 71903 | 300 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
10601 | 810 | 180 000 000-00 | |
10610 | 810 | 36 000 000-00 | |
60401 | 810 | 840 000 000-00 | |
60414 | 810 | 225 750 000-00 | |
61701 | 810 | 35 100 000-00 | |
71802 | 810 | 15 750 000-00 | |
71903 | 810 | 900 000-00 | |
Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за четвертый квартал 20Х2 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71802 | 5 250 000-00*(44) |
| Кредит счета N | 60414 | 5 250 000-00 |
С учетом проведенной на конец отчетного года организацией переоценки стоимость объекта основных средств без учета накопленной амортизации, составила 756 000 000 рублей. Сумма переоценки (уценки) стоимости указанного объекта основных средств не учитывается для целей налогового учета (абзац седьмой пункта 1 статьи 257, подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса).
Отражение в бухгалтерском учете уценки в результате переоценки основного средства и уменьшения амортизации основного средства в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 20Х2 год:
уменьшение амортизации объекта основных средств в результате уценки:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 60414 | 23 100 000-00*(45) |
| Кредит счета N | 10601 | 23 100 000-00 |
и одновременно уменьшение стоимости:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 10601 | 84 000 000-00*(46) |
| Кредит счета N | 60401 | 84 000 000-00 |
| Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
| 10601 | 119 100 000-00 | |
| 10610 | 36 000 000-00 | |
| 60401 | 756 000 000-00 | |
| 60414 | 207 900 000-00 | |
| 61701 | 35 100 000-00 | |
| 72802 | 21 000 000-00 | |
| 72903 | 900 000-00 |
Остатки по счетам N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.
Ежемесячная амортизация с учетом произведенной переоценки (уценки) основного средства составляет 1 575 000 рублей*(47).
Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года:
(в рублях) | ||||||||
Номер счета | Для целей бухгалтерского учета | Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль | Налогооблагаемые временные разницы | Вычитаемые временные разницы | Отложенные налоговые обязательства | Отложенные налоговые активы | ||
Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | Отнесенные на счета по учету финансового результата | Отнесенные на счета по учету добавочного капитала | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
60401 | 756 000 000 | 600 000 000 | 156 000 000 | 0 | 0 | 31 200 000*(48) | 0 | 0 |
60414 | 207 900 000*(49) | 165 000 000*(50) | 0 | 42 900 000*(51) | 0 | 0 | 1 200 000*(52) | 7 380 000*(52) |
| Итого | 0 | 23 820 000*(53) | 1 200 000 | 0 | ||||
| или | ||||||||
548 100 000*(54) | 435 000 000*(55) | 113 100 000 | 0 | 0 | 23 820 000*(56) | 1 200 000*(56) | 0 | |
На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 12 180 000 рублей*(57) и изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 300 000 рублей*(58).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства и отложенного налогового актива в связи с начисленной амортизацией и уценкой в результате переоценки основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х2 год:
в добавочном капитале:
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 12 180 000-00 |
| Кредит счета N | 10610 | 12 180 000-00 |
на счетах по учету финансового результата (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):
оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61701 | 300 000-00 |
| Кредит счета N | 72903 | 300 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации на 31 декабря 20Х2 года:
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
10601 | 810 | 119 100 000-00 | |
10610 | 810 | 23 820 000-00 | |
60401 | 810 | 756 000 000-00 | |
60414 | 810 | 207 900 000-00 | |
61701 | 810 | 22 620 000-00 | |
72802 | 810 | 21 000 000-00 | |
72903 | 810 | 1 200 000-00 | |