3.7. В случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенного налогового актива подлежит пересчету на дату, непосредственно предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и (или) на счета по учету добавочного капитала.
3.8. Образование или увеличение отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, полученное на основании ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, указанной в пункте 4.2 настоящего Положения, рассчитанное как разница между величинами отложенных налоговых активов или отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, определенными на конец отчетного периода и конец предшествующего отчетного периода, указанных в пункте 4.1 настоящего Положения, в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата либо оказывает или окажет влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде или будущих отчетных периодах, отражается следующими бухгалтерскими записями:
определенное на конец первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года:
Дебет счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам"
Кредит счета N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль";
определенное на конец отчетного года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты:
Дебет счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам"
Кредит счета N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"
или в случае наличия остатка на счете N 61701 "Отложенное налоговое обязательство":
определенное на конец первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года:
Дебет счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство"
Кредит счета N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль";
определенное на конец отчетного года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты:
Дебет счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство"
Кредит счета N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль".
3.9. Уменьшение отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, полученное на основании ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, указанной в пункте 4.2 настоящего Положения, рассчитанное как разница между величинами отложенных налоговых активов, определенными на конец отчетного периода и конец предшествующего отчетного периода, указанных в пункте 4.1 настоящего Положения, в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата либо оказывает или окажет влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде или будущих отчетных периодах, отражается следующими бухгалтерскими записями:
определенное на конец первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года:
Дебет счета N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"
Кредит счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам";
определенное на конец отчетного года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты:
Дебет счета N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"
Кредит счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам".
3.10. Образование или увеличение отложенного налогового актива по перенесенным на будущее налоговым убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, полученное на основании ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, указанной в пункте 4.2 настоящего Положения, рассчитанное как разница между величинами отложенных налоговых активов, определенными на конец отчетного периода и конец предшествующего отчетного периода, указанных в пункте 4.1 настоящего Положения, отражается следующими бухгалтерскими записями:
определенное на конец первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года:
Дебет счета N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам"
Кредит счета N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль";
определенное на конец отчетного года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты:
Дебет счета N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам"
Кредит счета N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль".
3.11. Уменьшение отложенного налогового актива по перенесенным на будущее налоговым убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, полученное на основании ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, указанной в пункте 4.2 настоящего Положения, рассчитанное как разница между величинами отложенных налоговых активов, определенными на конец отчетного периода и конец предшествующего отчетного периода, указанных в пункте 4.1 настоящего Положения, отражается следующими бухгалтерскими записями:
определенное на конец первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года:
Дебет счета N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"
Кредит счета N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам";
определенное на конец отчетного года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты:
Дебет счета N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"
Кредит счета N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам".
3.12. Образование или увеличение отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, полученное на основании ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, указанной в пункте 4.2 настоящего Положения, рассчитанное как разница между величинами отложенных налоговых активов или отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, определенными на конец отчетного периода и конец предшествующего отчетного периода, указанных в пункте 4.1 настоящего Положения, в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых учитывается на счетах по учету добавочного капитала, отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам"
Кредит счета N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или счета N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль"
или в случае наличия остатка на счете N 61701 "Отложенное налоговое обязательство":
Дебет счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство"
Кредит счета N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или счета N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль".
3.13. Уменьшение отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, полученное на основании ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, указанной в пункте 4.2 настоящего Положения, рассчитанное как разница между величинами отложенных налоговых активов, определенными на конец отчетного периода и конец предшествующего отчетного периода, указанных в пункте 4.1 настоящего Положения, в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых учитывается на счетах по учету добавочного капитала и не подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли, отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или счета N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль"
Кредит счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам".
3.14. При прекращении признания актива, изменение величины которого учитывается на счетах второго порядка счета по учету добавочного капитала и подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли, остаток на счете по учету добавочного капитала корректируется (увеличивается) на остаток или часть остатка на счете увеличения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему активу.
3.15. В случае уменьшения налоговых ставок по налогу на прибыль по состоянию на конец отчетного года уменьшение отложенного налогового актива в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты отражается следующими бухгалтерскими записями:
в отношении отложенных налоговых активов, которые были отражены в корреспонденции со счетами по учету финансового результата:
Дебет счета N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или счета N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"
Кредит счета N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам" и счета N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам";