В качестве подтверждающих документов от передающей стороны принимается Регистр налогового учета стоимости имущества с приложением подтверждающих документов.
НДС, восстановленный стороной, передавшей имущество, и указанный в акте, подтверждающем его передачу (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-03-06/1/27742):
- если имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, - принимается к вычету. В этом случае в книге покупок зарегистрируется акт, подтверждающий передачу имущества;
- если имущество будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, - к вычету не принимается.
Суммы НДС подлежат вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ) после принятия на учет полученного имущества (п. 8 ст. 172 НК РФ).
4.3. Плата за технологическое присоединение вновь созданных (приобретенных) или реконструированных (модернизированных) основных средств к сетям инженерно-технического обеспечения (п. 1 ст. 257 НК РФ)
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Если после подключения к сетям вновь построенные (приобретенные, реконструированные, модернизированные) объекты вводятся в эксплуатацию и используются в производственном процессе, плата за их технологическое присоединение является расходом по доведению объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден к использованию. Такие расходы включаются в первоначальную стоимость объекта и списываются через амортизацию.
4.4. Прощение долга
Прощение долга не предполагает какой-либо корректировки суммы налогового вычета "входного" НДС, при прощении долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг).
Порядок налогового учета расходов в виде стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) не изменяется.
Сумма прощенного долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) включается в состав внереализационных доходов на дату прощения долга. Если участник (учредитель) прощает долг в целях увеличения чистых активов, то у организации-должника не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения.
Денежные средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении Общества-заемщика на дату прощения долга для целей налогообложения прибыли, признаются безвозмездно полученным имуществом. Сумма прощенного долга признается в составе внереализационных доходов на дату прощения долга. Однако если заимодавцем является учредитель, доля которого в уставном капитале Общества-должника составляет более 50%, то сумма прощенного им долга не учитывается в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В месяце прощения долга в целях налогообложения учитываются проценты, начисленные по условиям договора займа за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
Сумма процентов по займу, прощенной Обществу-должнику включается в состав внереализационных доходов должника. При этом не имеет значения, является заимодавец учредителем или нет и какова его доля в уставном капитале должника. Это обусловлено тем, что при прощении долга по уплате процентов по займу отсутствует факт получения должником денежных средств, и соответственно норма пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ к данным суммам не применяется.
Если участник (учредитель) прощает долг по договору займа в целях увеличения чистых активов, то сумма прощенного долга (в части основного долга) не учитывается должником в составе внереализационных доходов для целей налогообложения.
4.5. Учет расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию, дооборудование основных средств, в т.ч. арендованных
При расчете налоговой базы по налогу на прибыль расходы на реконструкцию, модернизацию, дооборудование увеличивают первоначальную стоимость ОС и списываются на расходы через амортизацию. При этом часть затрат на модернизацию ОС учитывается в расходах единовременно в месяце окончания работ по модернизации через механизм амортизационной премии, если ее применение предусмотрено настоящей учетной политикой. С месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного ОС в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется в сумме, рассчитанной по формуле (п. 1 ст. 258 НК РФ):
Срок, на который увеличивается СПИ ОС после его модернизации определяют технические специалисты. Сведения об увеличении СПИ указываются в инвентарной карточке учета ОС (форма ОС-6). Если СПИ ОС после его модернизации не увеличился, то амортизация будет начисляться по ОС и после окончания СПИ (до полного списания стоимости ОС).
При расчете налоговой базы по налогу на прибыль расходы на ремонт, учитываются следующим образом:
- стоимость материалов и инструментов - включается в прочие расходы на дату их передачи для выполнения ремонтных работ;
- зарплата рабочих, выполняющих ремонтные работы, и начисленные на нее страховые взносы - включаются в прочие расходы на последнее число месяца, за который они начислены;
- стоимость ОС, используемых для ремонта - начисленная по ОС амортизация включается в прочие расходы на последнее число месяца, за который она начислена;
- НДС по материалам и инструментам, приобретенным для ремонта - принимается к вычету, после того как материалы и инструменты будут приняты к учету и будет получен счет-фактура поставщика;
- стоимость ремонтных работ по договору - включается в прочие расходы на дату подписания акта о выполнении работ;
- НДС, предъявленный подрядчиком - принимается к вычету, после того как будет подписан акт о выполнении работ и будет получен счет-фактура подрядчика.
Расходы по улучшению арендованного имущества без согласия арендодателя не учитываются при налогообложении прибыли.
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, которые произведены с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такие капитальные вложения амортизируются арендатором, если арендодатель не возмещает арендатору стоимость произведенных капитальных вложений (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Неотделимые улучшения, стоимость которых возмещается арендодателем, не учитываются Обществом-арендатором в качестве амортизируемого имущества, стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации без учета НДС.
Признанный доход арендатор имеет право уменьшить на стоимость произведенных неотделимых улучшений.
Приложение 1
График документооборота
Заказчик оформляет и (или) размещает в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (или в локальной сети в информационной системе) следующие документы для регистрации учетных операций.
Примечание: документ считается предоставленным Заказчиком в день, когда он оформлен согласно требованиям законодательства, и у Исполнителя отсутствуют замечания к оформлению и содержанию документа.
Если документы размещаются позднее сроков, указанных ниже, то они отражаются в том месяце, в котором представлены.
Документы для начисления заработной платы:
Не позднее 3 го числа, месяца, следующего за месяцем начисления |
Решение исполнительного органа о распределении ФОТ
Табель учета рабочего времени
Заявление о приеме на работу
Заявление о переводе на новую должность
Заявление об увольнении
Заявление об отпуске
Заявление об избрании директором
Заявление об увольнении директора
Заявление о переходе на должность директора