Указание Банка России от 15 января 2015 г. N 3533-У "О сроках и порядке составления и представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг в Центральный банк Российской Федерации" стр. 27

отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств некредитного характера;

расходы по уценке основных средств;

расходы по выбытию (реализации) имущества;

расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

расходы от списания недостач материальных ценностей;

расходы от списания активов (требований);

отчисления в резервы - оценочные обязательства;

отчисления на формирование и пополнение резервного фонда.

При рассмотрении доходов (расходов) от выбытия (реализации) имущества следует руководствоваться следующим подходом:

включать в расчет показателя нераспределенной прибыли доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества вследствие его физического и морального износа или случайного повреждения (списания имущества из-за непригодности), хищения, а также комиссионные оценщика, финансового посредника и прочие затраты подобного характера;

не включать доходы (расходы) от выбытия (реализации) имущества (вследствие перехода прав собственности на имущество или от его принудительной реализации), а также доходы (расходы), представляющие собой финансовый результат от переуступки прав требований.

В случае списания невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженности прощение долга на основании договора расценивается как сделка и не исключается при расчете нераспределенной прибыли (убытка) респондента, в то время как списание безнадежной задолженности по ссудам исключается из неиспользованной прибыли (убытка) респондента.

При рассмотрении доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в отчетном году, следует руководствоваться общим подходом к расчету нераспределенной прибыли и исключать те доходы (расходы), которые являются результатом курсовой и ценовой переоценки или прочих изменений, не связанных с основной деятельностью организации. Все остальные доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в отчетном году, необходимо учитывать в расчете нераспределенной прибыли (убытка) респондента.

Корректировки по статьям доходов вычитаются из неиспользованной прибыли (убытка), а по статьям расходов - наоборот, прибавляются.

Поскольку учет доходов и расходов в Отчете о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года, то при расчете финансового результата за любой отчетный период, кроме первого, из финансового результата следует вычитать накопленные суммы за все предыдущие периоды.

3.12.2. К результату, полученному в соответствии с подпунктом 3.5.1 настоящего пункта, необходимо добавить начисленные процентные доходы по финансовым активам, получение дохода по которым признается проблемным или неопределенным.

Процентные доходы, признанные проблемными, начисляются в отчетном периоде.

Списанные в отчетном периоде процентные доходы:

вычитаются из результата, полученного в соответствии с подпунктом 3.12.1 настоящего пункта, в случае их отнесения на соответствующие статьи Отчета о финансовых результатах;

не учитываются в расчете, в случае если процентные доходы не были получены в срок и были списаны без отражения в Отчете о финансовых результатах.

3.12.3. Дивиденды, объявленные в отчетном периоде на основании решения годового собрания акционеров (участников) респондента, следует вычитать из результата, рассчитанного в соответствии с подпунктами 3.12.1 и 3.12.2 настоящего пункта. В результате данной операции в ряде случаев будет возникать убыток.

3.12.4. При расчете нераспределенной прибыли (убытка) за отчетный период также следует учитывать корректирующие события, выявленные после 31 декабря предшествующего года и оцениваемые при составлении годового отчета респондента. Такие события необходимо отражать в том периоде, в котором они были выявлены респондентом, а не в том периоде, в котором они произошли. Принимаются в расчет те события, которые могут оказать влияние на размер нераспределенной прибыли (убытка) респондента, а именно:

определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам организации до этой даты;

получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на 31 декабря предшествующего года велись переговоры;

определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат работникам организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на эту дату у организации имелась обязанность произвести такие выплаты;

определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат в связи с принятием до этой даты решения о закрытии структурного подразделения;

начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за предшествующий год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации респондент является налогоплательщиком и плательщиком сборов;

обнаружение после 31 декабря предшествующего года существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за предшествующий период и влияют на определение финансового результата;

объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим организации акциям (долям, паям);

получение после 31 декабря предшествующего года первичных учетных документов, подтверждающих совершение операций до этой даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, относящихся к периоду до 31 декабря предшествующего года включительно.

3.12.5. Если нераспределенная прибыль отрицательная, то по строке П30 показывается чистый убыток со знаком "-".

Приложение 2
к Указанию Банка России
от 15 января 2015 г. N 3533-У
"О сроках и порядке составления
и представления отчетности
профессиональных участников
рынка ценных бумаг в Центральный
банк Российской Федерации"

Перечень форм отчетности и другой информации, предусмотренной федеральными законами, представляемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в Центральный банк Российской Федерации

Номер строки	Наименование формы отчетности, другой информации	Срок представления в Центральный банк Российской Федерации	Нормативные акты, в соответствии с которыми осуществляются составление и представление отчетности, другой информации в Центральный банк Российской Федерации
1	2	3	4
Недельная
1	Отчет о внебиржевых сделках (код формы по ОКУД 0420417)	Недельная:профессиональными участниками, входящими в Список профессиональных участников рынка ценных бумаг, определенный в приложении 1 к распоряжению Банка России от 12 апреля 2014 года N Р-301 "О распределении обязанностей по контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг (включая деятельность центрального депозитария), деятельности по проведению организованных торгов, клиринговой деятельности (включая деятельность центрального контрагента) в Банке России" (Вестник Банка России от 16 апреля 2014 года N 37) (далее - Список) - не позднее третьего рабочего дня недели, следующей за отчетной	Настоящее Указание
		Месячная (по состоянию на последний календарный день отчетного месяца включительно): профессиональными участниками, не включенными в Список, - не позднее седьмого рабочего дня месяца, следующего за отчетным
Месячная
2	Отчет по ценным бумагам (код формы по ОКУД 0420415)	По состоянию на последний календарный день отчетного месяца включительно - не позднее девятого рабочего дня месяца, следующего за отчетным, по состоянию на 31 декабря - не позднее 10-го рабочего дня года, следующего за отчетным	Настоящее Указание
3	Сведения об осуществлении брокерской, депозитарной деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами (код формы по ОКУД 0420418)	По состоянию на последний календарный день месяца включительно - не позднее 15-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным	Настоящее Указание
4	Расчет размера собственных средств	По состоянию на последний календарный день каждого месяца - в течение месяца, следующего за месяцем, за который был произведен расчет	Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 23 октября 2008 года N 08-41/пз-н "Об утверждении Положения о порядке расчета собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, товарных бирж и биржевых посредников, заключающих в биржевой торговле договоры, являющиеся производными финансовыми инструментами, базисным активом которых является биржевой товар", зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 4 февраля 2009 года N 13265, 9 июня 2010 года N 17537, 26 июля 2010 года N 17972 (Российская газета от 13 февраля 2009 года; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 5 июля 2010 года N 27; от 16 августа 2010 года N 33)
Квартальная
5	Сведения об органах управления и работниках профессионального участника (код формы по ОКУД 0420404)	По состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 30 марта	Настоящее Указание
6	Сведения о филиалах (представительствах) профессионального участника (код формы по ОКУД 0420405)	По состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 30 марта	Настоящее Указание
7	Сведения о банковских счетах (код формы по ОКУД 0420409)	По состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 30 марта	Настоящее Указание
8	Показатели бухгалтерского баланса(код формы по ОКУД 0420410)	По состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 30 марта	Настоящее Указание
9	Показатели отчета офинансовых результатах(код формы по ОКУД 0420411)	По состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 30 марта	Настоящее Указание
10	Сведения о наиболее крупных дебиторах и кредиторах профессионального участника (код формы по ОКУД 0420412)	По состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 30 марта	Настоящее Указание
11	Сведения о вложениях в выпущенные нерезидентами ценные бумаги (портфельные инвестиции)(код формы по ОКУД 0420416)	По состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 30 марта	Настоящее Указание
12	Информация о лицах, которым поручено проведение идентификации(код формы по ОКУД 0420419)	По состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 30 марта	Настоящее Указание
13	Отчет регистратора(код формы по ОКУД 0420420)	По состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря включительно - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 30 марта	Настоящее Указание
14	Отчет о движении иностранных активов и пассивов профессионального участника по отношению к нерезидентам при наличии между ним и нерезидентами отношений в рамках прямых инвестиций (код формы по ОКУД 0420421)	Ежеквартально не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом	Настоящее Указание
15	Справка о структуре собственности	Ежеквартально не позднее 15 рабочих дней, следующих за отчетным кварталом	Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 20 июля 2010 года N 10-49/пз-н "Об утверждении Положения о лицензионных требованиях и условиях осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг", зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 30 августа 2010 года N 18288, 18 мая 2011 года N 20793, 15 августа 2011 года N 21610, 1 июня 2012 года N 24428, 15 августа 2013 года N 29409 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 20 сентября 2010 года N 38, от 30 мая 2011 года N 22, Российская газета от 19 августа 2011 года, от 6 июля 2012 года, от 26 августа2013 года)
Годовая
16	Отчет о соблюдении кодекса профессиональной этики; пояснительная записка	Ежегодно не позднее 45 дней после даты окончания отчетного периода	Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 13 сентября 2005 года N 05-35/пз-н "Об утверждении Положения о порядке, сроке и форме представления специализированными депозитариями, управляющими компаниями, брокерами и негосударственными пенсионными фондами отчетности о соблюдении в своей деятельности требований кодексов профессиональной этики", зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 14 октября 2005 года N 7071 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 24 октября 2005 года N 43)
На нерегулярной основе
17	Общие сведения о профессиональном участнике (код формы по ОКУД 0420401)	Не позднее 10 рабочих дней, следующих за датой:получения первой лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг или деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг;фактического изменения сведений	Настоящее Указание
18	Сведения об аффилированных лицах профессионального участника(код формы по ОКУД 0420402)	Не позднее 10 рабочих дней, следующих за датой:получения первой лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг или деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг;фактического изменения сведений об аффилированных лицах профессионального участника	Настоящее Указание
19	Сведения об аффилированных лицах, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит профессиональный участник(код формы по ОКУД 0420403)	По мере внесения изменений в Отчет - не позднее 10 рабочих дней со дня внесения изменений	Настоящее Указание
20	Сведения об аудиторской организации (аудиторе)(код формы по ОКУД 0420406)	Не позднее пяти рабочих дней после даты заключения одного из следующих документов:договора с аудиторской организацией на проведение аудиторской проверки;дополнительного соглашения к договору с аудиторской организацией на проведение аудиторской проверки;договора на проведение аудиторской проверки с другой аудиторской организацией	Настоящее Указание
21	Сведения о договорах страхования профессиональной деятельности(код формы по ОКУД 0420407)	Не позднее пяти рабочих дней после наступления следующих событий:заключение договора со страховой организацией;заключение дополнительного соглашения к полису, касающегося изменения показателей, предусмотренных данной формой отчетности	Настоящее Указание
22	Информация об участии в судебных процессах, ответчиком в которых выступил профессиональный участник(код формы по ОКУД 0420408)	Отчет составляется в случае участия организации в качестве ответчика в судебных процессах, связанных с профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг.Отчет представляется не позднее пяти рабочих дней, следующих за датой наступления хотя бы одного из перечисленных событий:получения организацией определения суда о назначении дела к судебному разбирательству;вынесения решения суда;исполнения требований судебных актов;появления иных обстоятельств (изменения основания или предмета иска, отказа от иска, заключения мирового соглашения)	Настоящее Указание
23	Уведомление о заключении, прекращении (расторжении) договора с эмитентом на ведение реестра владельцев ценных бумаг;	Не позднее трех рабочих дней после подписания акта приема-передачи реестра;	Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 20 июля 2010 года N 10-49/пз-н "Об утверждении Положения о лицензионных требованиях и условиях осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг", зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30 августа 2010 года N 18288, 18 мая 2011 года N 20793, 15 августа 2011 года N 21610, 1 июня 2012 года N 24428, 15 августа 2013 года N 29409 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 20 сентября 2010 года N 38, от 30 мая 2011 года N 22, Российская газета от 19 августа 2011 года, от 6 июля 2012 года, от 26 августа 2013 года)
	уведомление о лице, назначенном на должность единоличного исполнительного органа и/или контролера;	не позднее пяти рабочих дней с даты принятия решения;
	уведомление о лицах, избранных (переизбранных) в члены совета директоров (наблюдательного совета)	не позднее пяти рабочих дней с даты составления протокола общего собрания участников (акционеров) общества об избрании членов совета директоров (наблюдательного совета)