- суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И);
- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К1;
- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в подпункте 3.1 Листа К2;
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (сумма значений показателей в пп. 2.5 Листа Л, пп. 2.6 Листа Л, пп. 2.8 Листа Л и пп. 2.9 Листа Л).
6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (строка 030), и суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получился отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.
7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 060 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050 на 0,13 (ставка налога в размере 13%);
- в строке 070 - общую сумму налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты дохода (пп. 2.4 Листа А);
- в строке 075 - сумму фактически уплаченных авансовых платежей (сумма значений показателей в подпунктах 3.4 Листа В1 и Листа В2);
- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 090 - сумму налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащего возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели общей суммы налога, удержанной (уплаченной) у источника выплаты (строка 070), суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 100 ставится прочерк;
- в строке 110 - сумму налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели общей суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 070), суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080) и суммы налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации, отраженной по строке 090.
Из суммы налога, исчисленного к уплате (строка 060), вычитается сумма показателей по строкам 070, 075, 080, 090, и если результат получится отрицательный, то в строке 110 ставится прочерк.
IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%" формы Декларации
1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.
2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.1 на Листе А, - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.
3. В строке 020 указывается общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса, которая определяется путем сложения сумм, отраженных в подпунктах 1.7 и 2.1 Листа Г.
4. Общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30% (строка 030), рассчитывается вычитанием из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
5. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, отражает суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1 Кодекса, и указывается в строке 040, которая определяется путем суммирования значений показателей, указанных в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И.
6. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой расходов, указанной в строке 040. Если результат получился отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.
7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
- в строке 060 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая переносится из подпункта 2.3 Листа А;
- в строке 070 - сумму налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 090 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 070), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080). Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного к уплате, указанная в строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 090 ставится прочерк;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 070), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080).
Далее из суммы налога, исчисленного к уплате, указанной в строке 060, вычитается сумма показателей по строкам 070 и 080, и если результат получится отрицательный, то в строке 100 ставится прочерк.
V. Порядок заполнения Раздела 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%" формы Декларации
1. В Разделе 3 формы Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 35%.
2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемого по ставке 35%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б.
3. В строке 020 указывается общая сумма дохода в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса, которая переносится из подпункта 2.1 Листа Г.
4. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 030 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода (строка 010) и общей суммой дохода, не подлежащего налогообложению, указанной в строке 020. Если результат получился отрицательным, то в строке 030 ставится прочерк.
5. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
- в строке 040 - сумму налога, исчисленного к уплате, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б;
- в строке 050 - сумму налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 060 - сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 070 - общую сумму налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 080 - сумму налога, подлежащего возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 050), и суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 060).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного к уплате, отраженная в строке 040. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 080 ставится прочерк;
- в строке 090 - сумму налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 050), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 060), а также суммы налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 070).
Из суммы налога, исчисленного к уплате, отраженной в строке 040, вычитается сумма показателей по строкам 050, 060 и 070 и, если результат получится отрицательный, то в строке 090 ставится прочерк.