по дебету счетов N 47434 и N 47435 отражаются выплаты страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;
по кредиту счетов N 47434 и N 47435 отражается признание в бухгалтерском учете страховой выплаты на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции с дебетом счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
4.9.2. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат ("бельгийская модель") в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:
у страховщика причинителя вреда по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
у страховщика потерпевшего:
дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";
кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни".
4.9.3. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:
у страховщика причинителя вреда:
по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
дебетовое сальдо по счету N 47434, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав расходов на счет N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";
кредитовое сальдо по счету N 47435, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни";
у страховщика потерпевшего:
дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
Аналитический учет ведется по каждому страховщику и по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.
Счета: N 47436 "Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков" N 47437 "Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков"
4.10. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика в соответствии с законодательством Российской Федерации процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет N 47436 активный, счет N 47437 пассивный.
При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:
по дебету счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму компенсационной выплаты в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом N 47432 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда";
по кредиту счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты в корреспонденции со счетом N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях";
по кредиту счета N 47437 бухгалтерская запись проводится на сумму возмещения, ранее оплаченного профессиональным объединением страховщиков и подлежащего возврату, в корреспонденции со счетом N 47435 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего";
по дебету счета N 47437 бухгалтерская запись производится на сумму оплаченного возмещения в корреспонденции со счетом N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".
Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.
Счет N 477 "Операции финансовой аренды"
4.11. Назначение счета - учет размещенных арендодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (счет N 47701) и резервов под обесценение по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 активный, счет N 47702 пассивный.
По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета финансовой аренды и выполнением других обязательств арендодателя в ходе реализации сделки финансовой аренды, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами по учету денежных средств.
По кредиту счета N 47701 отражаются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):
при возмещении платежами по договорам финансовой аренды в установленные договорами сроки - в корреспонденции со счетом по учету реализации услуг финансовой аренды;
при возврате (изъятии) в установленных случаях имущества, находящегося в финансовой аренде, - в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление"
Счет N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление"
4.12. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет активный. По дебету счета отражаются:
денежные средства, переданные в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетных счетов;
положительная переоценка денежных средств в иностранной валюте;
сумма денежных средств, полученная в счет реализации активов, находящихся в доверительном управлении.
По кредиту счета отражаются:
сумма денежных средств, израсходованная доверительным управляющим на приобретение активов, в корреспонденции со счетами соответствующих активов;
возврат денежных средств из доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету денежных средств и расчетных счетов;
отрицательная переоценка денежных средств в иностранной валюте;
вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету расходов и кредиторской задолженности по операциям доверительного управления;
возмещение расходов, возникших в процессе доверительного управления в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расходов и кредиторской задолженности.
Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления и каждому расчетному счету.
Счет N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления"
4.13. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет активный.
У учредителя управления:
по дебету счета N 47902 отражается дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов, по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;
по кредиту счета N 47902 отражается погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами.
У доверительного управляющего: