по дебету счета N 47902 отражаются:
начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов;
дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов;
по кредиту счета N 47902 отражаются:
погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;
вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление.
Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.
Счет N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления"
4.14. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим кредиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.
У учредителя управления:
по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;
по кредиту счета N 47903 отражаются:
кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету расходов;
начисление вознаграждения доверительного управляющего в корреспонденции со счетом по учету расходов.
У доверительного управляющего:
по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;
по кредиту счета N 47903 отражается кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету расходов, денежных средств и с расчетными счетами.
Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.
Счет N 47904 "Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление"
4.15. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет пассивный.
По дебету счета N 47904 отражаются:
суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;
списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47901.
По кредиту счета N 47904 отражаются суммы созданного и доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету и договору доверительного управления.
Счет N 47905 "Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления"
4.16. Назначение счета - учет созданных некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.
По дебету счета N 47905 отражаются:
списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47902;
суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов.
По кредиту счета N 47905 отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.
Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
Счет N 480 "Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования"
4.17. Назначение счета - учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по депо премий, суброгационным и регрессным требованиям.
Счета: N 48001 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни" N 48002 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни" N 48003 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни" N 48004 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"
4.18. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования. Выделены отдельные счета второго порядка по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Каждому виду страхования соответствует пара счетов (активный и пассивный).
По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страхователей по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов отражаются:
суммы поступивших от страхователей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 48005 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования" N 48006 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"
4.19. Назначение счетов - учет расчетов по операциям сострахования в части приходящихся на долю страховщика страховых премий (взносов), страховых выплат, а также вознаграждения за заключение договора страхования в случае, когда все расчеты со страхователем (выгодоприобретателем) по договору страхования за всех участников договора страхования ведет один страховщик (далее - ведущая страховая организация). Счет N 48005 активный, счет N 48006 пассивный.
По дебету счетов:
ведущая страховая организация отражает перечисленные участникам премии (взносы) в корреспонденции со счетами учета денежных средств; долю участников в производимой выплате в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а также долю участников договора страхования в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом расчетов со страховыми агентами и брокерами;
другие участники договора страхования отображают причитающиеся им от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".