Счет N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности"
Счета: N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"
7.14. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71801) и расходов (счет N 71802), связанных с обеспечением деятельности. Счет N 71801 пассивный, счет N 71802 активный.
Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.
Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета N 71802 отражаются начисление взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" и иные расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.
Счет N 719 "Налог на прибыль"
Счет N 71901 "Текущий налог на прибыль"
7.15. Назначение счета - учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.
По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетом расчетов по налогу на прибыль.
Счет N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"
7.16. Назначение счета - учет увеличения отложенного налога на прибыль. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.
По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.
Счет N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"
7.17. Назначение счета - учет уменьшения отложенного налога на прибыль. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.
По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.
7.18. После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах N 710 "Процентные доходы", N 711 "Процентные расходы", N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход", N 713 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности", N 714 "Доходы и расходы по страховой деятельности", N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами", N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг", N 717 "Доходы и расходы по другим операциям", N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности", N 719 "Налог на прибыль", подлежат переносу на счета N 720 "Процентные доходы прошлого года", N 721 "Процентные расходы прошлого года", N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года", N 723 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года", N 724 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года", N 725 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года", N 726 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года", N 727 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года", N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года", N 729 "Налог на прибыль прошлого года".
Счета: N 720 "Процентные доходы прошлого года" N 721 "Процентные расходы прошлого года" N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года" N 723 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года" N 724 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года" N 725 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года" N 726 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года" N 727 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года" N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года" N 729 "Налог на прибыль прошлого года"
7.19. Назначение счетов - учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.
7.20. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе некредитной финансовой организации (головного офиса).
7.21. На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах N 720 - N 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" осуществляются следующими бухгалтерскими записями.
При наличии неиспользованной прибыли:
Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам N 720 - N 729.
Кредит счета N 70801 "Прибыль прошлого года",
Дебет счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам N 720 - N 729.
При наличии убытка:
Дебет счета N 70802 "Убыток прошлого года"
Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам N 720 - N 729,
Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам N 720 - N 729
Кредит счета N 70802 "Убыток прошлого года".
Глава Б. Счета доверительного управления
8. Доверительный управляющий отражает в главе Б активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, используя номера балансовых счетов главы А.
Глава В. Внебалансовые счета
9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998, при этом счета N 99998 и N 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998.
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Счет N 912 "Разные ценности и документы"
9.1. Назначение счета - учет ценностей и документов:
товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (счет N 91202). Организации-покупатели учитывают на счете ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, оставленные на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в платежных требованиях. Аналитический учет по счету ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения;
разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет N 91203). Ценности и документы учитываются в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в платежных требованиях или в условной оценке 1 рубль за документ, если цена не указана. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценностей, документов, по каждому подотчетному лицу;
бланков (счет N 91207). Учету подлежат квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Аналитический учет ведется по видам документов. Заполненные бланки на этом счете не учитываются;
бланков строгой отчетности (счет N 91223). Учету подлежат бланки строгой отчетности, используемые для оформления операций страхования, для оформления залоговых билетов и сохранных квитанций, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк. Заполненные бланки на этом счете не учитываются;
на счете N 91224 учитывается износ основных средств, а также амортизация нематериальных активов в некоммерческих организациях до отмены соответствующих нормативных актов.
Счета корреспондируют со счетом N 99999.
Приобретенные бланки отражаются по дебету счетов N 91207, N 91223, списание происходит по мере использования по кредиту счетов N 91207, N 91223.