На этой странице3
3.2.1. Процесс подготовки к расчету актуарием величины страховых резервов и доли перестраховщиков в них должен включать в себя следующие этапы:
- сбор и анализ необходимой информации для расчета величины страховых резервов и доли перестраховщиков в них;
- выбор метода оценки страховых обязательств и доли перестраховщиков в них;
- определение предположений, необходимых для оценки страховых обязательств и доли перестраховщиков в них.
3.3. Используемые данные
3.3.1. Приступая к расчету величины страховых резервов, актуарию следует убедиться в том, что данные являются:
- полными и достоверными;
- непротиворечивыми;
- достаточными для выполнения поставленной перед актуарием задачи;
- согласованы с соответствующими данными операционного и финансового учета (включая количество заключенных, действующих договоров страхования жизни, договоров страхования жизни, обязательства по которым прекращены, страховые премии за год, результаты инвестиционной деятельности, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и т.д.);
- в целях использования единого набора предположений сегментированы, в частности, по договорам страхования жизни одного типа (продукта), покрываемым рискам, датам вступления в силу и срокам действия, половозрастной структуре застрахованных, договорам страхования жизни, реализуемых через один канал продаж, одной клиентской аудитории, другим существенным аспектам договоров страхования жизни (в том числе условиям начисления дополнительных выплат (страховых бонусов) и т.д.), представлены в формате, не допускающем возможности различных интерпретаций.
3.3.2. Допустима сегментация используемых данных по географическому признаку, по типам клиентов (физические и юридические лица), по валютам и другим аспектам.
3.4. Требования к составу и методам расчета величины страховых резервов
3.4.1. Актуарий должен определить состав страховых резервов и методы их расчета с учётом требований законодательства Российской Федерации, Международных стандартов финансовой отчетности, принятых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности и признанных на территории Российской Федерации, федеральных стандартов актуарной деятельности, стандартов и правил саморегулируемой организации актуариев, членом которой он является, а также специфики деятельности страховщика и политики управления им.
3.4.2. Актуарию следует рассмотреть целесообразность формирования следующих видов страховых резервов:
- математические резервы;
- резерв незаработанной премии;
- резерв неистекшего риска;
- резервы убытков;
- резервы для обеспечения дополнительных выплат (страховых бонусов), опций и гарантий.
3.4.3. Актуарий должен раскрывать в отчете актуария факт и причины изменения метода расчета величины страховых резервов и обоснование использования нового метода расчета.
3.4.4. Актуарию следует производить расчет величины страховых резервов на основе проспективной оценки, принимая во внимание все будущие обязательства, предусмотренные договором страхования жизни, в том числе:
- гарантированные выплаты, включая гарантированный размер выкупной суммы;
- дополнительные выплаты (страховые бонусы), предусмотренные по договору страхования жизни;
- все доступные страхователю опции и гарантии, предусмотренные договором страхования жизни;
- расходы по договору страхования жизни, включая вознаграждения страховым агентам.
При расчете величины страховых резервов актуарий должен исходить из консервативной проспективной оценки, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.
3.4.5. Если выбранный метод расчёта величины страховых резервов предусматривает оценку будущих расходов в неявном виде, то актуарий должен рассчитать величину дополнительного резерва на обслуживание страховых обязательств в случае если первоначального размера страховых обязательств недостаточно для покрытия будущих расходов.
3.4.6. Актуарий может производить расчет величины страховых резервов на основании ретроспективной оценки страховых обязательств в случаях, если при использовании ретроспективной оценки страховых обязательств величина страховых резервов получится не меньше, чем при использовании проспективной оценки страховых обязательств, или если метод проспективной оценки неприменим для данного типа договора страхования жизни. Актуарию следует обосновать и отразить в отчете актуария использование ретроспективной оценки страховых обязательств.
3.4.7. Актуарий должен рассчитывать величину страховых резервов отдельно по каждому договору страхования жизни. Актуарий может использовать обобщения и допущения в том случае, если они не окажут существенного влияния на результаты расчетов.
3.4.8. В случае если по договору страхования жизни предусмотрен гарантированный размер выкупной суммы, актуарий должен оценивать страховые обязательства по данному договору страхования жизни на любую дату в размере не меньше гарантированной выкупной суммы на эту дату.
3.4.9. Актуарий должен рассчитывать величину доли перестраховщиков в страховых резервах по каждому договору (группе договоров) страхования жизни в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования жизни и (или) программ страхования жизни.
Величина доли перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию жизни, должна определяться актуарием по каждому договору (группе договоров) страхования жизни в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования жизни. Величина доли перестраховщика в страховых резервах, полученная актуарием, не может превышать величину страховых резервов (по каждому договору, группе договоров страхования жизни).
3.4.10. В случае если финальная величина страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах явно или неявно выражена в валюте, отличной от рубля Российской Федерации, оценка страховых обязательств страховщика производится по курсу на дату окончания отчетного периода.
3.5. Используемые предположения
3.5.1. Актуарий должен выбрать предположения для расчёта величины страховых резервов с учётом требований законодательства Российской Федерации, Международных стандартов финансовой отчётности, принятых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности и признанных на территории Российской Федерации, федеральных стандартов актуарной деятельности, стандартов и правил саморегулируемой организации актуариев, членом которой он является, а также специфики деятельности страховщика и политики управления им.
3.5.2. Актуарий должен выбрать предположения для расчёта величины страховых резервов с учётом характеристик используемого метода расчёта величины страховых резервов.
3.5.3. Актуарий должен обеспечить согласованность предположений между собой. При этом недопустима коррекция одного из актуарных предположений для компенсации недостатков другого независимого предположения.
3.5.4. При выборе предположений актуарию следует учитывать предположения, использовавшиеся при расчете величины страховых резервов на предыдущие отчетные даты. Актуарий должен раскрывать в отчете актуария факт и причины изменений в предположениях, использованных при расчете величины страховых резервов и обоснование использования новых предположений.
3.5.5. При проведении актуарием оценки величины страховых резервов следует сделать предположения относительно:
3.5.5.1. Ставки дисконтирования. Актуарию следует обосновать выбор ставки дисконтирования с учетом:
- консервативного подхода;
- сравнения со ставками при низком кредитном риске (например, ставками, основанными на кривых доходности надежных корпоративных или государственных облигаций);
- ожидаемого дохода на активы;
- модели, используемой для определения ставок дисконтирования, включая исходные предположения и ограничения;
- интервала разумных альтернативных ставок дисконтирования.
3.5.5.2. Уровня смертности и вероятностей наступления иных рисков, предусмотренных договором страхования жизни. Актуарию следует обосновать выбор уровня смертности с учетом:
- возраста, пола, здоровья и образа жизни застрахованного;
- времени, прошедшего с момента заключения договора страхования жизни;
- условий договора страхования жизни и предоставляемых выгод;