- в других месяцах - как календарное количество дней в месяце.
Проценты по векселю учитываются так же, как и дисконт. Проценты по векселю рассчитываются исходя из годовой процентной ставки, номинала векселя и количества дней владения векселем.
Проценты (дисконт), причитающиеся к получению по векселю, ежемесячно отражаются в составе прочих доходов бухгалтерской проводкой Дебет 58.02.3 «Процентный (дисконтный) доход по ценным бумагам» Кредит 91-1 «Прочие доходы».
Векселя, не предусматривающие процентный доход организации (без процентные), учитываются на отдельном субсчете счета 58 "Финансовые вложения" 58.02.2 «Простые (бездисконтные) ценные бумаги и признаются в балансе в группе статей 1230 "Дебиторская задолженность" разд. II "Оборотные активы".
Передача в залог векселей
Для контроля за переданными в залог векселями применяется забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". На нем отражается согласованная сторонами стоимость векселя, переданного в залог. На забалансовом учете векселя числятся до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий, получения извещения об их оплате или оплаты их организацией. При прекращении залога согласованная сторонами стоимость векселя списывается со счета 009.
Выбытие векселей
Доход по векселю признается на конец каждого месяца, а также при его выбытии (погашении). При погашении дисконтного (процентного) векселя (продажи) на дату его погашения (продажи) признается дисконт (процентный доход). Стоимость векселя списывается со счета учета векселя в состав прочих расходов, сумма, подлежащая получению по векселю включается в состав прочих доходов.
При передачи векселя третьего лица в оплату за товары, работы, услуги на дату передачи векселя по индоссаменту признаем доходы в сумме кредиторской задолженности за товары (работы, услуги) проводкой по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Доходы". На ту же дату в расходах признаем сумму, равную себестоимости векселя, по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Расходы", и кредиту счета 76 "Прочие дебиторы и кредиторы" (по беспроцентным векселям) или кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (по процентным, дисконтным векселям).
Если вексель был учтен в составе дебиторской задолженности, то счета учета прочих доходов и расходов не используются, сумма денежных средств, полученная при погашении векселя, отражается проводкой дебет счета учета денежных средств, кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Если вексель предъявляется к оплате и условиями о предъявление ранее определенной даты предусмотрен дисконт, то сумма дисконта учитывается в составе прочих расходов на счете 91.02 «Прочие расходы».
Независимо от того, каким образом выбыл вексель, в отчете о финансовых результатах операция отражается одинаково. Если от операций от выбытия векселя получена прибыль в виде процентов или дисконта, то она отражается по строке 2320 "Проценты к получению".
Если от операции получен убыток (цена, по которой вексель продан или передан в оплату, ниже, чем цена при его получении (приобретении), увеличенная на накопленные к моменту передачи проценты (дисконт)), то отрицательный результат отражается в отчете о финансовых результатах по строке 2350 "Прочие расходы".
Стоимость самого векселя, не отнесенного к денежным эквивалентам, показывается и по строке "Прочие доходы", и одновременно по строке 2350 "Прочие расходы".
Операции оформляются следующими документами:
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»:
Акт приема-передачи векселя (приобретение векселя)
Дт 58.02.2 Кт 62, 86 поступление векселя в счет оплаты товаров, работ, услуг по номиналу
Дт 58.02.2 Кт 76.09 без дисконта
Дт 58.02.1 Кт 76.09 с дисконтом по номиналу (затраты на приобретение, плата за вексель)
Дт 58.02.3 Кт 98.01 сумма дисконта
Дт 58.02.3 Кт 98.01 сумма процентов
- Бухгалтерская справка или Справка - расчет о начислении процентов по векселю
Дт 98.01 58.02.3 Кт 91.01 ежемесячное признание дисконта
Акт приема-передачи векселя, Бухгалтерская справка (выбытие векселя)
Дт 60 Кт 91.01 передача в оплату товара процентного (дисконтного) векселя
Дт 60 Кт 58.02.2 передача в оплату товара простого векселя
Дт 76.09 Кт 91.01 продажа векселя
Дт 91.02 Кт 58.02.1 списание с учета векселя
Дт 91.02 Кт 58.02.3 списание начисленного дисконта
Дт 98.01 Кт 58.02.3 списание непризнанного дисконта
С дисконтом в пользу векселедателя в случае наличия условия о дисконте при предъявлении ранее определенной даты
Дт 91.02 Кт 58.02.2, 58.02.3
- Платежное поручение
Дт 51 Кт 58.02.2 гашение векселя, учтенного в составе дебиторской задолженности (на сумму номинала)
Дт 51 Кт 58.02.1, 58.02.3 на сумму процентов, дисконта
2.19. Учет депозитных вкладов
Депозитные вклады учитываются в составе финансовых вложений Общества на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.03 «Депозитные счета». Депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Доходы в виде процентов, предусмотренных договором банковского вклада, учитываются ежемесячно в составе прочих доходов. В бухгалтерском учете начисление причитающихся к получению процентов организация отражает по дебету счета 58.06 «Предоставленные займы (проценты)» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.01 «Прочие доходы».
Операции оформляются следующими документами:
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»:
- Платежное поручение
Дт 55.03 Кт 51 размещены денежные средства на депозите
- Бухгалтерская справка или Справка - расчет о начислении процентов
Дт 58.06 Кт 91.01 начислены проценты по депозиту
- Платежное поручение
Дт 51 Кт 58.06 получены проценты по депозиту
Дт 51 Кт 55.03 возвращен депозит
2.20. Учет получения имущества в качестве вклада в уставный капитал
Вносимое участником общества в счет оплаты своей доли имущество может представлять собой как внеоборотные активы - основные средства, нематериальные активы либо незаконченные капитальные вложения, так и оборотные - материалы, товары, готовая продукция. Внести можно как движимое имущество, так и недвижимость. В качестве вклада в уставный капитал могут быть внесены имущественные права, например право аренды.