Векселя, выданные и акцептованные другими лицами, передаются в собственность, в результате заключения договоров купли-продажи, мены или соглашений об отступном.
2.18.2. Собственные векселя, учет у векселедателя
Выдача собственного векселя отражается:
- при расчетах в оплату товаров, работ услуг на счете 76.ВЛ.Н «Номинал по выданным собственным векселям» в корреспонденции со счетом со счетами учета взаиморасчетов с контрагентами;
- при заключении договора мены на вексель третьего лица на счете 76.ВЛ.Н «Номинал по выданным собственным векселям» в корреспонденции со счетом учета векселей третьих лиц (в зависимости от вида векселя).
Проценты и дисконт по собственным векселям признаются в составе прочих расходов ежемесячно, исходя из количества дней в отчетном периоде:
- до месяца предъявления векселя к погашению - на последнее число месяца;
- в месяце предъявления векселя к погашению - на дату предъявления.
Проценты начисляются:
- со дня, следующего за днем составления векселя, если не указана другая дата.
- если в векселе указана другая дата начисления процентов, то проценты начисляются со дня, следующего за днем, указанным в векселе.
Начисление процентов заканчивается:
- на сумму векселя со сроком платежа "по предъявлении" в момент предъявления векселя к платежу, но не позднее чем в момент истечения 1 года со дня его составления.
- по векселю со сроком платежа "во столько-то времени от предъявления" в момент предъявления векселя для проставления датированной отметки о предъявлении, но не позднее чем в момент истечения 1 года со дня их предъявления.
Если вексель предъявляется к оплате и условиями о предъявление ранее определенной даты предусмотрен дисконт, то сумма дисконта учитывается в составе прочих доходов на счете 91.01 «Прочие доходы».
Операции оформляются следующими документами:
[Наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Без дисконта
Акт приема-передачи векселя
Дт 60 (76) Кт 76.ВЛ.Н (передан собственный вексель в счет оплаты товаров, работ, услуг)
Акт приема-передачи векселя, Заявление на погашение векселя (предъявлены к погашению собственный вексель)
Дт 76.ВЛ.Н Кт 76 ГВ
- Платежное поручение (погашен собственный вексель и проценты по векселю)
Дт 76.ГВ Кт 51
С дисконтом
Акт приема-передачи векселя
Дт 60 (76) Кт 76.ВЛ.Н (передан собственный вексель в счет оплаты товаров, работ, услуг)
- Бухгалтерская справка (начислены проценты по собственному процентному векселю) или Справка - расчет о начислении процентов по векселю
Дт 91.02 Кт 76.ВЛ.П
Акт приема-передачи векселя (предъявлены к погашению собственный вексель и проценты по векселю)
Дт 76.ВЛ.Н (76.ВЛ.П) Кт 76 ГВ
- Платежное поручение (погашен собственный вексель и проценты по векселю)
Дт 76.ГВ Кт 51
С дисконтом в пользу векселедателя в случае наличия условия о дисконте при предъявлении ранее определенной даты
Дт 76.ВЛ.Н Кт 91.01
2.18.3. Векселя третьих лиц, у векселедержателя
Для учета векселей третьих лиц и доходов по ним используются следующие субсчета:
58.02 «Долговые ценные бумаги»:
58.02.1 «Доходные (дисконтные) ценные бумаги»;
58.02.2 «Простые (бездисконтные) ценные бумаги»;
58.02.3 «Процентный (дисконтный) доход по ценным бумагам.
Принятие векселей к учету и отражение доходов
Вексель третьего лица, не признаваемый денежным эквивалентом, по которому предусмотрен доход в виде процентов или дисконта, относится к финансовым вложениям и отражается по стоимости переданных за вексель денег или по стоимости товаров, в оплату которых получен вексель, на счете 58.02.1 «Доходные (дисконтные) ценные бумаги».
В балансе такие векселя показываются:
- если погашение векселя или его продажа, передача в оплату не ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы";
- если погашение векселя или его продажа, передача в оплату ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" разд. II "Оборотные активы".
Дисконт признается равномерно в течение срока, оставшегося до погашения векселя: сумму дисконта по векселю (то есть разницу между номиналом и ценой приобретения векселя) делиться на количество дней с даты получения векселя до даты его предъявления к платежу.
Количество дней владения векселем в месяце определяется так:
- в месяце получения векселя - со дня, следующего за днем получения векселя, по последнее число месяца;
- в месяце выбытия векселя - с 1-го числа месяца по день погашения или передачи векселя по индоссаменту (при продаже векселя или передаче его в оплату);