- 60.04 "Переведенная задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками"
- 62.04 "Переведенная задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками"
Операции оформляются следующими документами:
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Договор перевода долга, Бухгалтерская справка (по передаче обязательств по уплате основной суммы долга и начисленных пеней в результате перевода долга, когда организация-контрагент является Первым должником)
Дт 60.01, 62.02, 76 Кт 76.08
Дт 76.08 Кт 60.04, 62.04, 76
Договор перевода долга, Бухгалтерская справка (возникновение обязательств по уплате основной суммы долга, когда организация-контрагент выступает Новым должником)
Дт 76.09 первый должник Кт 76.08
Дт 76.08 Кт 76.09 кредитор
у нового должника
Операции оформляются следующими документами:
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Договор перевода долга, Бухгалтерская справка
Дт 76.09 первоначальный должник Кт 76.08
Дт 76.08 Кт 76.09 Кредитор
2.17. Учет операций по договорам цессии
2.17.1. У цессионария по договору денежного займа
Приобретенная дебиторская задолженность по договору денежного займа отражается по номинальной стоимости по дебету субсчета:
- 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг» в сумме основного долга;
- 58.07 «Переуступленные финансовые вложения» при дальнейшей переуступки;
- 58.08 «Переуступленные финансовые вложения в части процентов» при дальнейшей переуступки в части процентов на дату переуступки (дальнейшее начисление процентов по переуступленным финансовым вложениям продолжает начисляться на счет 58.06 «Предоставленные займы (проценты)»).
При этом фактическая стоимость приобретения отражается по кредиту счета 76.095 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а сумма дисконта (разница между номинальной стоимостью долга и стоимостью его приобретения) – на счете 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» в корреспонденции с соответствующим субсчетом по учету дисконта:
- 58.ДЦ «Дисконт по переуступленным обязательствам»;
- 58.ДЦ.1 «Доход по договору цессии (в части основного долга)»;
- 58.ДЦ.2 «Доход по договору цессии (в части процентов)»;
- 58.ДЦ.3 «Доход по договору цессии (по прочим обязательствам - штрафы, пени)»
- 58.ДЦ.4 «Дисконт по прочим переуступленным обязательствам по ДДУ».
В последующем при погашении дебиторской задолженности сумма дисконта признается в составе текущих доходов пропорционально сумме погашаемой дебиторской задолженности.
Отражение операций производится с использованием транзитного счета 76.08 «Расчеты по взаиморасчетам».
Операции оформляются следующими документами:
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Без дисконта
Договор цессии, Бухгалтерская справка (приобретение дебиторской задолженности)
1. Дт 58.07 Кт 76.08 в части основного долга
Дт 76.08 Кт 76.09
2. Дт 58.08 Кт 76.08 в части процентов
Дт 76.08 Кт 76.09
С Дисконтом
Дт 58.05 Кт 76.09 с дисконтом в части основного долга
Дт 58.07 Кт 76.09 по договору займа в части основного долга
Дт 58.08 Кт 76.09 по договору займа в части процентов
Дт 58.ДЦ.1 Кт 98.01 сумма дисконта в части основного долга
Дт 58.ДЦ.2 Кт 98.01 сумма дисконта в части процентов
Дт 58.ДЦ.3 Кт 98.01 сумма дисконта по прочим обязательствам (штрафы, пени)
Дт 58.ДЦ.4 Кт 98.01 сумма дисконта по прочим переуступленным обязательствам по ДДУ.
2.17.2. У цессионария по договору на оказание услуг, работ, поставки
Приобретенная без дисконта дебиторская задолженность по договору на оказание услуг, работ, поставки отражается по кредиту субсчета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму задолженности цессионария перед первоначальным кредитором за приобретение долга и дебету субсчета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
2.17.3. У цедента переуступка права требования