СТО СМК Методологическая инструкция «Инструкция по созданию Учетной политики» стр. 18

Учет финансовых вложений ведется с подразделением на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные (срок менее 12 месяцев). Долгосрочные финансовые вложения отражаются по строке 1150 «Финансовые вложения» Бухгалтерского баланса (форма № 1) если до срока их погашения осталось более года.

Беспроцентные векселя и беспроцентные займы выданные отражаются в Бухгалтерском балансе (форма № 1) в составе дебиторской задолженности.

Сумма займов выданных учитываются на счете 58.03 «Предоставленные займы», проценты по займам выданным учитываются на счете 58.06 «Предоставленные займы (проценты)». В бухгалтерской отчетности сумма процентов по предоставленным займам отражается в составе дебиторской задолженности.

Если в процессе деятельности Общество приобретает дебиторскую задолженность по договору займа на основании переуступки или по иным основаниям, то сумма займа у Общества, как нового кредитора учитывается на счете 58.07 «Переуступленные финансовые вложения», проценты по указанным займам учитываются на счете 58.08 «Переуступленные финансовые вложения в части процентов».

Финансовые вложения оцениваются в сумме фактически произведенных расходов на их приобретение.

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

В случае несущественности (в размере до 10 %) величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение финансовых вложений, таких как ценные бумаги, по сравнению с их номинальной стоимостью, расходы не включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений, а относятся на прочие расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Вклады в уставные капиталы сторонних организаций, произведенные имуществом (кроме денежных средств) оцениваются по балансовой стоимости переданного имущества.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в БУ и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Под финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость и наблюдается устойчивое существенное снижение стоимости, создается резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью. Проверка на обесценение финансовых вложений проводится ежеквартально при наличии признаков обесценения. Указанный резерв образуется за счет финансовых результатов в составе прочих расходов, если резерв начисляется по финансовым вложениям, отвечающим критериям дебиторской задолженности (например, займы выданные, то для начисления резерва используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»).

Применяемые формы договоров:

Операции оформляются следующими документами:

[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»

Критерии отнесения к НМА

При отнесении объектов в состав нематериальных активов общество руководствуется критериями, перечисленными в п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н. Принятие к учету НМА осуществляется на основании Заключения комиссии об отнесении к НМА исключительных прав на интеллектуальную собственность.

К нематериальным активам относятся:

- исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ,

- исключительное право автора и иного правообладателя на использование базы данных;

- исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

- исключительное право на промышленный образец;

- другие активы, отвечающие критериям, перечисленным в п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)

Порядок первичной регистрации элемента в справочнике «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» и принятия к учету НМА осуществляется в порядке, установленном СТО СМК Методологическая инструкция Учет НМА. Первичная регистрация элемента в справочнике «Нематериальные активы и расходы на НИОКР». Принятие к учету НМА.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, по которым понимается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. В случае, если НМА является сложным объектом, включающим несколько охраняемых результатов, то он может учитываться как единый инвентарный объект (например, комплекс прав на базы данных, программы для ЭВМ и т.п.). При этом если на один объект НМА у Общества возникает несколько исключительных прав, то стоимость таких прав подлежит обособленному учету.

Все инвентарные объекты НМА группируются следующим образом:

1 группа: программное обеспечение (например, программное обеспечение для Lotus, для 1С: Предприятие, для веб-сервисов и т.п.);

2 группа: базы данных (например, докипедия, каталог CGC и т.п.);

3 группа: промышленный образец (например, дизайн сайта и т.п.);

4 группа: товарные знаки

Поступление НМА

В случае приобретения НМА права на них у Общества могут возникать на основании:

- договора на отчуждения права;

- лицензионного договора (простая неисключительная лицензия и исключительная лицензия);

- сублицензионного договора;

- без договора (в порядке правопреемства, вклад в уставный капитал и т.п.).

Отражение операций по поступлению НМА в учете в случае обязательной государственной регистрации права производится на дату такой регистрации. Допускается использование НМА в деятельности до момента регистрации, если такая регистрация не является обязательной, в таком случае объект включается в состав НМА в периоде начала его использования.

Расходами на приобретение НМА являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);

таможенные пошлины и таможенные сборы;

невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Если в течение использования НМА Обществом осуществляются расходы по его наполняемости, то такие расходы не увеличивают первоначальную стоимость НМА.

Создание НМА собственными силами

Создание НМА собственными сила оформляется Распоряжением о создании НМА, в котором утверждается план создания и введения в эксплуатацию созданных объектов НМА.

При создании нематериального актива, кроме расходов, перечисленных выше, к расходам также относятся:

суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;

расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору;

отчисления на социальные нужды (в том числе страховые взносы в ПФ РФ, ФОМС, ФСС);

расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется;

иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

При создании НМА с новыми функциональными возможностями к учету принимается вновь созданный НМА, в названии указывается версия. НМА старой версии подлежит списанию с учета. Если на момент принятия к учету вновь созданного НМА, НМА старой версии имеет остаточную стоимость, то такие несамортизированные затраты по старой версии включаются в стоимость новой.

Если НМА, по которому создана новая версия был передан в пользование также делаются проводки на забалансовых счетах.

Расходами на приобретение нематериального актива являются (п. 8 ПБУ 14/2007):

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);

- таможенные пошлины и таможенные сборы;

- невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;

- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;

- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Все затраты организации, связанные с созданием интернет-сайта (в частности, расходы по договору подряда на его создание), будут формировать первоначальную стоимость НМА, данные расходы будут изначально собираться на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов», с последующим отражением на счете 04 «Нематериальные активы».

Расходы на первичную регистрацию доменного имени на основании п. 9 ПБУ 14/2007 включаются в первоначальную стоимость интернет-сайта как нематериального актива.

В дальнейшем затраты на оплату доменного имени в бухгалтерском учете включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в момент их признания.

Расходы на хостинг подлежат учету в порядке, аналогичном учету расходов на доменное имя, а именно, первичные расходы на хостинг учитываются в первоначальной стоимости НМА, а последующие расходы на оплату услуг хостинга учитываются в составе текущих расходов.

Расходы на продвижение сайта, используемого в обычной деятельности общества, признаются расходами по обычным видам деятельности в тех периодах, к которым они относятся.

Таким образом, к расходам на создание сайта (создание НМА) относится стоимость:

- работ (услуг) по созданию сайта;

- затрат на первичную регистрацию доменного имени сайта;

- первичная плата за использование доменного имени сайта;

- первичные услуги хостинга.

Стоимость услуг по продвижению сайта являются текущими расходами.

НМА, предоставленный в пользование другой организации по лицензионному договору, не списывается с бухгалтерского учета правообладателя, а подлежит обособленному отражению в учете на балансовом счете 04.03 "НМА, предоставленные в пользование" и забалансовом счете 028 "Нематериальные активы, предоставленные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам".

К счету 028 "Нематериальные активы, предоставленные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам" открываются субсчета:

- субсчет 028.1 «Нематериальные активы, предоставленные в пользование по лицензионным соглашениям»;

- субсчет 028.2 «Франшизные пакеты, предоставленные в пользование».

Аналитический учет по субсчету 028.1 «Нематериальные активы, предоставленные в пользование по лицензионным соглашениям» ведется по НМА, по каждому пользователю НМА и договору.

Аналитический учет по субсчету 028.2 «Франшизные пакеты, предоставленные в пользование» ведется по сформированным франшизным пакетам, НМА, входящим в франшизный пакет, по каждому пользователю.

В зависимости от вида НМА их передача в пользование отражается на соответствующем субсчета, так передача в пользование франшизных пакетов отражается на субсчете 028.2 «Франшизные пакеты, предоставленные в пользование», остальных НМА – на субсчете 028.1 «Нематериальные активы, предоставленные в пользование по лицензионным соглашениям» (на этом субсчете должны остаться движения, которые сейчас на счете 028).

Перевод НМА при передачи в пользование со счета 04.01 «Нематериальные активы организации» на счет 04.03 «НМА, предоставленные в пользование по лицензионным соглашениям» производится в момент первой передачи НМА в пользование. НМА числится на счете 04.03 «НМА, предоставленные в пользование по лицензионным соглашениям» до момента, пока он передан в пользование хотя бы одному контрагенту.

Аналитический учет НМА на субсчете 04.03 «НМА, предоставленные в пользование по лицензионным соглашениям» ведется в разрезе НМА.

Начисление амортизации по НМА, предоставленному в пользование, производится организацией - правообладателем.

Вознаграждение по лицензионному договору включается в состав доходов от обычных видов деятельности.

Срок полезного использования НМА определяется комиссией, назначаемой Распоряжением руководителя организации при принятии НМА к учету. Определение срока полезного использования производится исходя из:

- срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

- ожидаемого срока использования актива, в течение которого общество предполагает получать экономические выгоды.

Срок полезного использования и способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяться на необходимость уточнения, по результатам проверки составляется Акт о пересмотре способов определения амортизации НМА . В отношении нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования Общество ежегодно рассматривает наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. Указанная проверка осуществляется по объектам нематериальных активов, числящимся в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря отчетного года вне зависимости от даты принятия их к учету.

Амортизация нематериальных активов с определенным сроком полезного использования производится линейным методом. Накопление начисленной амортизации осуществляется с использованием счета 05 «Амортизация НМА».

Общество не осуществляет переоценку объектов НМА и не проводит проверку на обесценение НМА.

Товарный знак, удовлетворяющий критериям, установленным п. 3 ПБУ 14/2007признается НМА (п. 4 ПБУ 14/2007). Товарные знаки принимаются к учету по фактической (первоначальной) стоимости (п. 6 ПБУ 14/2007), которая определяется исходя из суммы всех расходов, связанных с приобретением (созданием) НМА (п. п. 7, 8 ПБУ 14/2007).

В частности, в расходы на приобретение (создание) товарных знаков включаются стоимость работ сторонней организации по разработке дизайн-макета товарного знака, сумма уплаченных пошлин за регистрацию прав на товарные знаки (за регистрация договоров по передачи прав), заработная плата сотрудников, занятых в создании товарного знака и страховые отчисления с нее.

На дату получения соответствующих правоустанавливающих документов (свидетельства о государственной регистрации товарного знака) товарный знак принимается к бухгалтерскому учету в качестве НМА.

При принятии товарного знака к бухгалтерского учету Общество определяет срок его полезного использования исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности и периода контроля над активом. С учетом того, что исключительное право на товарный знак действует в течение 10 лет с момента подачи заявки на его государственную регистрацию, при этом свидетельство о государственной регистрации товарного знака получается Обществом спустя какое-то время с момента подачи указанной заявки СПИ использования устанавливается путем вычитания из 120 мес. количества месяцев, прошедших со дня подачи заявки и выдачи свидетельства.

­ Акт сдачи-приемки услуг (работ)

Дт 08.05 Кт 60.01

Дт 04.03 Кт 04.01 передача

Дт 028.1, 028.2

Дт 04.01 Кт 04.03 возврат

­ Карточка учета нематериальных активов 

Дт 05 НМА предыдущей версии Кт 04.01, 04.03 НМА предыдущей версии - сумма накопленной амортизации по счету 05 с учетом амортизации за текущий месяц

Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом (сублицензиатом)) на забалансовом счете 018 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам" в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Нематериальные активы, переданные в пользование, учитываются правообладателем на забалансовом счете 028 "Нематериальные активы, переданные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам" в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Подробный учет НМА при передачи в пользование описан в разделе «Учет нематериальных активов».

К счету 018 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным соглашениям» открываются следующие субсчета:

- субсчет 018.1 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным соглашениям»;

- субсчет 018.2 «Франшизные пакеты, полученные в пользование»

Аналитический учет на субсчете 018.1 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным соглашениям» ведется в разрезе расходы будущих периодов, по каждому лицензиару.

Аналитический учет по субсчету 018.2 «Франшизные пакеты, полученные в пользование» ведется по сформированным франшизным пакетам, НМА, входящим в франшизный пакет, по каждому лицензиару.

Операции оформляются следующими документами:

- Акт приема-передачи (НМА, полученные в пользование)

Дт 018.1, 018.2 получение

Кт 018.1, 018.2 возврат

- Акт приема-передачи (НМА, переданные в пользование)

Дт 04.03 Кт 04.01 передача

Дт 028.1, 028.2

Дт 04.01 Кт 04.03 возврат

Вариант

Наименование варианта

Формулировка текста

Общество учитывает товары на счете 41 «Товары» предназначенные к продаже, на соответствующих субсчетах:

41.01 «Товары на складах»

41.03 «Тара под товаром и порожняя»

Учет товаров ведется по ценам приобретения. Аналитический учет товаров ведется по наименованиям (сортам, партиям), местам хранения, ответственным лицам. При внутреннем перемещении и списании в результате продажи товары оцениваются по стоимости каждой единицы.

Порядок учета продажи товаров зависит от того продаются они покупателю, с которым достигнуто соглашение об обмене документами посредством системы электронного документооборота или такое соглашение отсутствует.

Если товар продаются покупателю, с которым достигнуто соглашение об обмене документами посредством системы электронного документооборота, то продажи товаров осуществляется в автоматическом режиме на основании документов Товарная накладная, Счет-фактура, после подписания их ЭП.

Если товары продаются покупателю, с которым не достигнуто соглашение об обмене документами посредством системы электронного документооборота, то поступление отражается на основании документов Товарная накладная и Счет-фактура, подписанных на бумажном носителе.

При поступлении неотфактурованных поставок кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 060 "Расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам" в разрезе контрагентов и договоров на основании документа Приходный ордер, который подписывается ЭП ответственным менеджером. Сумма задолженности определяется на основании данных спецификации к договору на поставку. Если до момента поступления документов по неотфактурованных поставкам производится продажа указанных товаров, то такая реализация отражается в обычном режиме на основании товарной накладной и счет-фактуры. В дальнейшем при поступлении документов от поставщика отражается поступление неотфактурованных поставок с одновременным закрытием счета 060 "Расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам". Если на конец месяца часть ТМЦ числится с "отрицательным сальдо" по причине продажи неотфактурованных поставок, то отражается поступление по таким товарам с использованием счета 17 "Неотфактуровки" в корреспонденции со счетом 41 "Товары" и с одновременным закрытием счета 060 "Расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам". По таким товарам при поступлении документов от поставщика операция по счету 41 "Товары" и 17 "Неотфактуровки" сторнируется и отражается поступление обычным способом.

- Товарная накладная

Дт 62.01 Кт 90.01

Дт 90.02 Кт 41.01

Дт 90.03 Кт 68.02

Приходный ордер

Кт 060 отражение неотфактурованных поставок в течение месяца

- Товарная накладная

Дт 62.01 Кт 90.01

Дт 90.02 Кт 41.01(сальдо отрицательное) продажа неотфактурованных поставок до момента получения документов от поставщика

Дт 90.03 Кт 68.02

1) документы от поставщика поступили до конца месяца

- Товарная накладная

Дт 41.01 Кт 60.01

Дт 060 при поступлении документов от поставщика

Дт 19.03 Кт 60.01

2) документы от поставщика не поступили до конца месяца

Дт 41.01 Кт 17

Дт 060

При поступлении ПУД от поставщика в следующем месяце

- Товарная накладная

Дт 41.01 Кт 17 СТОРНО

Дт 41.01 Кт 60.01

Если Общество, по решению общего собрания собственников МКД, стало владельцем специального счета на капитальный ремонт, то оно открывает специальный счет с учетом требований законодательства. В бухгалтерском учете денежные средства, поступившие для зачисления на специальный счет на финансирование капитального ремонта учитываются на счете 55.04 «Прочие специальные счета». Аналитический учет по счету 55.04 «Прочие специальные счета» ведется в разрезе источников их поступления (Объекты ЖЭУ – МКД).

Сумма денежных средств, поступающая на капитальный ремонт, не учитывается в составе доходов Общества, она отражается обособленно на счете 86.08 «Расходы за счет целевого финансирования». Эти средства не являются для Общества авансами, поскольку между Обществом и собственниками помещений не возникли обязательственные отношения по поводу выполнения конкретных работ. Обязательства Общества ограничиваются действиями по администрированию специального счета (начислению платы, выставлению счетов, сбору денежных средств, их хранению, принудительному взысканию долгов, раскрытию информации и представлению отчетности).

Счет 86.08 "Расходы за счет целевого финансирования" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, а именно средств, направленных на капитальный ремонт. Аналитический учет по счету 86.08 «Расходы за счет целевого финансирования» ведется по назначению целевых средств (Услуги ЖЭУ – капитальный ремонт) и в разрезе источников поступления их (Объекты ЖЭУ – МКД).

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования капитального ремонта, отражаются по мере поступления по кредиту счета 76.Ж «Расчеты по ЖЭУ» в корреспонденции со счетом 55.04 «Прочие специальные счета». В последний день месяца на основании документа «Загрузка ЖЭУ» производиться начисление взносов в разрезе собственников и производится распределение поступившей в течение месяца оплаты. Средства целевого назначения, начисленные в качестве источников финансирования капитального ремонта, отражаются по кредиту счета 86.08 «Расходы за счет целевого финансирования» в корреспонденции со счетом 62.Ж «Расчеты с покупателями и заказчиками», если собственником является физическое лицо и со счетом 62.ЖЮ «Долг за услуги ЖЭУ юр.лиц», если собственником является юридическое лицо (или индивидуальный предприниматель). Распределение накопленных денежных средств, поступивших в счет оплаты вносов в разрезе собственников отражается проводкой по дебету счета 76.Ж «Расчеты по ЖЭУ» и кредиту счета 62.Ж «Расчеты с покупателями и заказчиками» (62.ЖЮ «Долг за услуги ЖЭУ юр.лиц»).

Предъявление пени за нарушение условий о своевременной оплате взносов производится на забалансовом счете 020 «Претензии предъявленные» на основании счета-квитанции. При признании собственником предъявленных ему пени в бухгалтерском учете Общества отражается увеличение задолженности собственников по кредиту счета 86.08 «Расходы за счет целевого финансирования» в корреспонденции со счетом 55.04 «Прочие специальные счета» или счетами учета расчетов. На сумму признанных пени, сумма претензии в признанной части списывается с забалансового счета 020 «Претензии предъявленные». Подтверждением признания может быть оплата пени, вступление в силу решения суда или иное основание. В случае урегулирования разногласий с контрагентом сумма претензии в урегулированной части списывается с забалансового счета 020 «Претензии предъявленные».

Поступление процентов банка за пользование средствами специального счета в фонд капитального ремонта отражается по кредиту счета 86.08 «Расходы за счет целевого финансирования» в корреспонденции со счетом 55.04 «Прочие специальные счета».

Средства фонда капитального ремонта могут использоваться для оплаты услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, разработки проектной документации (в случае, если подготовка проектной документации необходима в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности), оплаты услуг по строительному контролю и иные цели, предусмотренные законодательством. Начисление вышеприведенных расходов отражается по дебету счета 86.08 "Расходы за счет целевого финансирования" в корреспонденции со счетами учета расчетов. Перечисление в счет задолженности списывается со счета 55.04 «Прочие специальные счета».

Сумма остатка средств по счету 55.04 «Прочие специальные счета» для целей составления отчетности не признается денежным эквивалентом, т.к. не отвечает условиям признания в составе таких активов, с учетом того, что Общество не имеет права распоряжаться денежными средства с этого счета. В Бухгалтерском балансе сальдо по 55.04 «Прочие специальные счета» отражается в составе прочих активов.

Остаток по счету 86.08 "Расходы за счет целевого финансирования" в Бухгалтерском балансе отражается в составе прочих обязательств.

Если сумма обязательств больше уровня существенности, установленного Учетной политикой, то они должны быть выделены из состава соответствующей группы статей в отдельные статьи (строки).

Общество по окончании отчетного периода составляет по средствам собственников помещений, поступающих в фонд капитального ремонта и учитываемых на специальном счете, Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006). Для составления используется форма отчета, утвержденная Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В указанном отчете Общество отражает наличие и направление расходования средств, поступивших на финансирование мероприятий целевого назначения (суммы, которые не поступают в собственность Общества при получении и о расходовании которых оно обязана отчитываться перед источником финансирования).

В Отчете о целевом использовании средств (ОКУД 0710006) Общество показывает остаток целевых средств на начало отчетного периода, а также поступления в течение отчетного периода. Поступление указанных выше целевых средств Общество показывать по строке 6250 "Прочие". Суммы, списанные с дебета счета 86 на проведение капитального ремонта, относятся к расходам на иные целевые мероприятия (строка 6313). В итоге выявляется остаток средств целевого финансирования, соответствующий сальдо по счету 86 на конец отчетного периода.

-Платежное поручение

Дт 55 Кт 76.Ж поступление от использования общего имущества

- Платежный ордер

Дт 55 Кт 86.08 начислены проценты банка по остатку на специальном счете

- Платежное поручение (пени)

Дт 55 Кт 76.Ж

Дт 76.Ж Кт 86.08

Кт 020

-Платежное поручение

Дт 60.01 Кт 55 оплата услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, разработки проектной документации (в случае, если подготовка проектной документации необходима в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности), оплата услуг по строительному контролю и иные цели, предусмотренные законодательством

В случае выбора способа формирования фонда на специальном счете независимо от того, кто является его владельцем, на Обществе лежит обязанность обеспечить надлежащее содержание общего имущества, а именно спланировать и провести капитальный ремонт, а также обязанность по соблюдению стандартов управления МКД: начислению платы, предоставлению платежных документов, взысканию задолженности. Фонд капитального ремонта является источником финансирования работ УК (в будущем) независимо от того, что физически на счетах Общества нет соответствующих денежных средств. Для оценки уровня финансовой устойчивости Общества в перспективе пользователи отчетности должны иметь информацию о размере накопленного фонда капитального ремонта.

Фонд ремонта учитывается на балансе Общества точно так же, как если бы оно было владельцем спецсчета. При этом фактическое поступление денежных средств отражается проводкой внутри счета 76 по отдельным субсчетам: 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.Ж «Расчеты по ЖЭУ».

Сумма остатка средств по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для целей составления отчетности не признается ни денежным эквивалентом ни дебиторской задолженность, т.к. не отвечает условиям признания в составе таких активов, с учетом того, что Общество не имеет права распоряжаться денежными средства с этого счета. В Бухгалтерском балансе сальдо по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражается в составе прочих активов.

Если сумма обязательств больше уровня существенности, установленного Учетной политикой, то они должны быть выделены из состава соответствующей группы статей в отдельные статьи (строки).

Средства фонда капитального ремонта могут использоваться для оплаты услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, разработки проектной документации (в случае, если подготовка проектной документации необходима в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности), оплаты услуг по строительному контролю и иные цели, предусмотренные законодательством. Начисление вышеприведенных расходов отражается по дебету счета 86.08 "Расходы за счет целевого финансирования" в корреспонденции со счетами учета расчетов. Перечисление в счет задолженности списывается со счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».