Объектом бухгалтерского учета является основная сумма долга по полученному от заимодавца займу или кредиту в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме фактически поступивших денежных средств.
Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам ведется по кредитным организациям, заимодавцам, видам займов и кредитов.
2.15.2. Классификация займов и кредитов исходя из срока погашения
Кредиторская задолженность по кредитам и займам отражается в бухгалтерском учете с подразделением на краткосрочную (срок погашения по условиям договора 12 месяцев и менее) и долгосрочную (срок погашения по условиям договора более 12 месяцев).
Сумма займов полученных учитывается на счетах 66.03 «Краткосрочные займы» или 67.03 «Долгосрочные займы».
2.15.3. Порядок учета расходов по кредитам и займам
Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются:
- проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
- дополнительные расходы по займам.
Сумма начисляемых процентов по займам полученным учитывается на счетах 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» или 67.04 «Проценты по долгосрочным займам».
Предъявленные претензии заимодавца в виде пеней (штрафов) учитываются в бухгалтерском учете на сч.76.02 «Расчеты по претензиям» по соответствующему субсчету.
Расходы по кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Расходы по займам и кредитам, к которым относятся проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), в бухгалтерском учете отражаются обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
Расходы по кредитам и займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
Расходы по кредитам и займам включаются в стоимость инвестиционного актива при осуществлении капитальных вложений в течение длительного периода времени, который составляет не менее 12 месяцев.
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива, а учитываются в составе прочих расходов, с первого числа месяца за месяцем ввода в эксплуатацию инвестиционного актива.
Если в отношении инвестиционного актива в течение срока включения в его стоимость процентов возникает неопределенность по его дальнейшей судьбе, то он считается инвестиционным активов до того момента, пока не будут произведены иные фактические действия, отражающие изменение намерений.
Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств по договору займа (кредита), до дня их возврата включительно, если иное не установлено договором.
В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов, задолженность по процентам по долгосрочным кредитам и займам, которые предстоят к погашению в течение 12 месяцев, отражается в составе краткосрочных обязательств, при необходимости с раскрытием информации в пояснениях к отчетности.
Дополнительные расходы по займам включаются в состав расходов единовременно в периоде их осуществления.
Применяемые формы договоров:
Операции оформляются следующими документами:
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Справка-расчет о начислении процентов
Наименование вариативного поля: «Вид деятельности» | ||
Вариант | Наименование варианта | Формулировка текста |
| Вариант 1 | Строительство | Дт 08.03, 08.04, 08.05, 91.02 Кт 66.04, 67.04, 66.07, 67.07 |
| Вариант 2 | Фин компании | Дт 90.02 Кт 66.04, 67.04, 66.07, 67.07 |
| Вариант 4 | Все, кроме Строительства и фин компаний | Дт 08.04, 08.05, 91.02 Кт 66.04, 67.04, 66.07, 67.07 |
Бухгалтерская справка (по расходам, связанным с привлечением заемных средств)
Дт 91.02 Кт 76
2.15.4. Порядок учета при переуступки займов новому кредитору
Если в процессе деятельности происходит смена кредитора по договору займа в результате его переуступки или иным основаниям, то займы учитываются на счетах 66.06 «Переуступленные краткосрочные обязательства» или 67.06 «Переуступленные долгосрочные обязательства» в зависимости от срока, на который они выдана.
Сумма начисляемых процентов по указанным займам, начисленным на дату переуступки, переносятся на счета 66.07 «Переуступленные краткосрочные заемные обязательства в части процентов» или 67.07 «Переуступленные долгосрочные заемные обязательства в части процентов».
Операции оформляются следующими документами:
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Бухгалтерская справка (смена кредитора по заемным обязательствам)
Смена кредитора по договору денежного займа в части основного долга:
1. Дт 66.03(67.03) Кт76.08
Дт 76.08 Кт 66.06 (67.06)
Смена кредитора по договору денежного займа в части процентов:
2. Дт 66.04(67.04) Кт 76.08
Дт 76.08 Кт 66.07 (67.07)
Справка-расчет о начислении процентов
Начисление процентов в дальнейшем:
3. Дт 91.02 Кт 66.07 (67.07)
2.16. Учет операций по договорам перевода долга
Порядок отражения операций по переводу долга у должника по договорам денежных займов описан в разделе «Порядок учета при переуступки займов новому кредитору».
Отражение операций производится с использованием транзитного счета 76.08 «Расчеты по взаиморасчетам».
у Должника
Если Общество является должником, то при переводе долга (при заключении договора цессии) в учете сохраняется исходный счет учета, происходит только смена кредитора.
У Кредитора
Если Общество является кредитором, то для отражения операций по переводу долга применяются следующие субсчета: