- Решение о создании постоянно действующей комиссии по движению ОС
- Товарная накладная
Дт 08.04 Кт 60
- Акт сдачи-приемки услуг (работ) (для услуг по доставке ОС)
Дт 08.04 Кт 60.01
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
Дт 01.01, 03 Кт 08.04
- Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
Дт 01, 03 Кт 08.03
- Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
Дт 01.01 Кт 01.01
Дт 012
Кт 012
Наименование вариативного поля: «переоценка основных средств» | ||
Вариант | Наименование варианта | Формулировка текста |
| Вариант 1 | Не производится | - Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств - Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) Дт 01.09 Кт 01.01 Дт 02 Кт 01.09 Дт 91.02 Кт 01.09 Дт 10 Кт 91.01 на стоимость металлолома - Акт о списании автотранспортных средств Дт 01.09 Кт 01.01 Дт 02 Кт 01.09 Дт 91.02 Кт 01.09 Дт 10 Кт 91.01 на стоимость металлолома - Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) Дт 01.09 Кт 01.01 Дт 02 Кт 01.09 Дт 91.02 Кт 01.09 Дт 10 Кт 91.01 на стоимость металлолома |
| Вариант 2 | Производится | - Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)Дт 01.09 Кт 03.01Дт 91.02 Кт 01.09Дт 83.1 Кт 84 если объект переоценивался Дт 10 Кт 91.01 на стоимость металлолома - Акт о списании автотранспортных средств Дт 01.09 Кт 03.01Дт 91.02 Кт 01.09Дт 83.1 Кт 84 если объект переоценивалсяДт 10 Кт 91.01 на стоимость металлолома - Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)Дт 01.09 Кт 03.01Дт 91.02 Кт 01.09Дт 83.1 Кт 91.01 если объект переоценивалсяДт 10 Кт 91.01 на стоимость металлолома - Решение о проведении переоценки- Ведомость результатов переоценкиДт 02 Кт 01(03) списывается амортизация перед проведением дооценки или уценкиДт 01(03) Кт 83.1 если дооценка проводится впервые или если ранее не проводилась уценка с отражением разницы в непокрытых убыткахДт 01(03) Кт 91.01 если ранее проводилась уценка с отражением разницы в непокрытых убыткахДт 91.02 Кт 01(03) если уценка проводится впервые или если после предыдущих переоценок на счете 83 нулевое сальдоДт 83.01 Кт 01(03) если уценка проводится после дооценки (только в сумме накопленной суммы на счете 83) |
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Бухгалтерская справка (по начислению амортизации)
Дт 20, 26 Кт 02
- Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Наименование вариативного поля: «Вид деятельности» | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вариант | Наименование варианта | Формулировка текста | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вариант 1. | Автотр усл | Приобретение основных средств по договорам лизинга (сублизинга). Учет приобретения объектов по договорам лизинга зависит от условий договора: объект лизинга может учитываться на балансе либо у лизингодателя, либо у лизингополучателя. Сумма перечисленного лизингодателю аванса не признается расходом у лизингополучателя, а учитывается в составе дебиторской задолженности, в течение всего срока действия договора лизинга, сумма аванса, уплаченного лизингодателю, ежемесячно засчитывается в счет текущих лизинговых платежей равными долями, если иной порядок не установлен договором лизинга.Если балансодержатель применяет способ амортизации – способ уменьшаемого остатка - то сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента 3.Применяемые формы договоров: - СТО СТД 012-2013 Договор финансовой аренды (лизинга)Вариант 1. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то его стоимость у лизингополучателя отражается по дебету счета 08.04 "Приобретение объектов основных средств". Первоначальная стоимость предмета лизинга равна сумме лизинговых платежей. Изменение первоначальной стоимости предмета лизинга в целях бухгалтерского учета допускается только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации. Если за период действия договора лизинга сумма лизинговых платежей изменится по каким-либо причинам (досрочный выкуп, изменение ставки по лизингу и т.д.), то разница между ценой договора и суммой выплаченных лизинговых платежей и выкупной стоимостью учитывается у лизингополучателя на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Текущие лизинговые платежи относятся к расходам по обычным видам деятельности. Расходы на приобретение лизингового имущества у лизингодателя в случае, если балансодержателем является он сам, списываются со счета 97 «Расходы будущих периодов» на счет 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство» в течение срока и по графику лизинговых платежей. Операции оформляются следующими документами: Общество, оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в ИС в базе данных ПУД:
Основное средство, поступившее к лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на забалансовом счете 001.Л "Арендованные основные средства" в общей сумме договора лизинга. Плата за пользование лизинговым имуществом ежемесячно признается лизингополучателем расходом по обычным видам деятельности. Затраты на выполнение неотделимых улучшений предмета лизинга без согласия лизингодателя лизингополучатель предварительно отражает на счете 08.04 "Приобретение объектов основных средств", а затем списывает на счет 01 "Основные средства", устанавливает срок полезного использования и начисляет амортизацию. Если лизингополучатель передает лизингодателю неотделимые улучшения предмета лизинга по окончании срока действия договора лизинга, при этом лизингодателем не возмещаются затраты, произведенные лизингополучателем на осуществление данных улучшений, данная операция отражается в бухгалтерском учете как безвозмездная передача основных средств. Выкупленный объект лизинга принимается лизингополучателем к учету в составе объектов основных средств по выкупной стоимости на счете 08.04 "Приобретение объектов основных средств". Сформированная на счете 08.04 "Приобретение объектов основных средств" первоначальная стоимость основного средства при принятии его к учету в качестве собственного основного средства списывается со счета 08.04 "Приобретение объектов основных средств" в дебет счета 01.01 "Основные средства в организации" или счета 03.01 «Материальные ценности в организации». Передача лизингового имущества лизингополучателю у лизингодателя отражается только записями в аналитическом учете по счету 03"Доходные вложения в материальные ценности". Лизинговые платежи признаются лизингодателем доходом от обычных видов деятельности. Неотделимые улучшения, созданные лизингополучателем, в случае, если балансодержателем лизингового имущества является лизингодатель, учитываются как отдельный инвентарный объект. При возврате лизингового имущества от лизингополучателя лизингодателю и дальнейшей передаче в акте приема-передачи лизингового имущества такой инвентарный объект отражается отдельной строкой. Операции оформляются следующими документами: Общество, оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в ИС в базе данных ПУД:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вариант 2. | Прочие | Абзац не включается | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.9. Учет расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию, дооборудование основных средств, в т.ч. арендованных
Основными документами, подтверждающими, что выполненные работы являются ремонтом основных средств, а не его реконструкцией, модернизацией или дооборудованием, являются Дефектная ведомость и акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств.
Произведенные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств организация-арендатор учитывает в составе собственных основных средств при выполнении условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01 (п. 5 ПБУ 6/01). Соответственно, затраты, произведенные при выполнении неотделимых улучшений арендованного имущества, Общество-арендатор предварительно отражает на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" с последующим списанием на счет 01 "Основные средства".
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Общество в бухгалтерском учете устанавливает срок полезного использования неотделимых улучшений арендованного основного средства, равным оставшемуся сроку аренды основного средства в соответствии с договором аренды (п. 20 ПБУ 6/01).
Если арендатор передает арендодателю неотделимые улучшения арендованного основного средства по окончании срока его аренды, при этом арендодателем не возмещаются затраты, произведенные арендатором на осуществление данных улучшений, то такая передача отражается в бухгалтерском учете арендатора в порядке, установленном для операций по безвозмездной передаче основных средств. В общем случае при безвозмездной передаче основного средства отражается его выбытие (п. 29 ПБУ 6/01). При этом в учете признается прочий расход в размере остаточной стоимости выбывающего основного средства (п. 11 ПБУ 10/99).
Если арендодатель дал согласие на неотделимые улучшения переданного в аренду имущества, то он возмещает арендатору их стоимость (п. 2 ст. 623 ГК РФ).
Если арендатор передает арендодателю неотделимые улучшения арендованного объекта основных средств по окончании срока его аренды и получает от арендодателя возмещение затрат, произведенных на осуществление этих улучшений, то такая передача отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном для операций по реализации основных средств.
Сумма возмещения, подлежащая получению от арендодателя по условиям договора аренды, признается прочим доходом организации (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). Остаточная стоимость передаваемого основного средства учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Реконструкция, модернизация, дооборудование:
- Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
Акт сдачи-приемки услуг (работ)
Дт 08 Кт 60.01
- Счет-фактура
Дт 19 Кт 60.01
Требование-накладная, Акт на списание товарно-материальных ценностей
Дт 08 Кт 10
Расчетная ведомость, Решение исполнительного органа о распределении ФОТ
Дт 08 Кт 70, 69
Ремонт:
- Дефектная ведомость, Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
Акт сдачи-приемки услуг (работ)
Дт 20.01, 20.Ж, 26 Кт 60.01
- Счет-фактура
Дт 19 Кт 60.01
- Требование-накладная, Акт на списание товарно-материальных ценностей
Дт 20.01, 20.Ж, 26 Кт 10
Расчетная ведомость, Решение исполнительного органа о распределении ФОТ
Дт 20.01, 20.Ж, 26 Кт 69, 70