Доход от уступки права требования отражается в составе доходов организаций в корреспонденции со счетом 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Стоимость права требования списывается со счета учета расчетов, где оно числилось в расходы.
Если ранее это право требование было приобретено по договору уступки, то одновременно списывается сумма дисконта, которая была учтена на соответствующем счете учета дисконтов.
Отражение операций производится с использованием транзитного счета 76.08 «Расчеты по взаиморасчетам».
Операции оформляются следующими документами:
[наименование консалтинговой организации] оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Договор цессии, Бухгалтерская справка (выбытие дебиторской задолженности, приобретенной по договору цессии)
Наименование вариативного поля: «Вид деятельности» | ||
Вариант | Наименование варианта | Формулировка текста |
| Вариант 1. | Фин компании | Дт 76.09 Кт 90.01 Дт 98.01 Кт 90.01 Дт 90.02 Кт 90.01 Дт 90.02 Кт 58.03, 58.05, 58.06, 58.07, 58.08, 62.01, 60.02, 76.02, 76.05, 76.09 Дт 98.01 Кт 58.ДЦ.1, 58.ДЦ.2, 58.ДЦ.3, 58.ДЦ.4 |
| Вариант 2. | Все остальные | Дт 76.09 Кт 91.01 Дт 98.01 Кт 91.01 Дт 91.02 Кт 91.01 Дт 91.02 Кт 58.03, 58.05, 58.06, 58.07, 58.08, 62.01, 60.02, 76.02, 76.05, 76.09 Дт 98.01 Кт 58.ДЦ., 58.ДЦ.2, 58.ДЦ.3, 58.ДЦ.4 |
- Платежное поручение
Дт 51 Кт 76.09, 58.05, 58.07, 58.08, 58.ДЦ.1, 58.ДЦ.2, 58.ДЦ.3, 58.ДЦ.4
Дт 76.09 Кт 51
Приходный кассовый ордер
Дт 50 Кт 76.09, 58.05, 58.07, 58.08, 58.ДЦ.1, 58.ДЦ.2, 58.ДЦ.3, 58.ДЦ.4
Расходный кассовый ордер
Дт 76.09 Кт 50
Заявление о зачете встречных требований (одновременно счет 76.08 закрывается на соответствующие счета):
Дт 76.09 Кт 76.08 зачет по договорам без дисконта
Дт 60.01 Кт 76.08 зачет задолженности по договорам поставки
Дт 66.03 (66.06) Кт 76.08 зачет задолженности по договору займа в части основного долга (процентов)
Дт 67.03 (67.06) Кт 76.08 зачет задолженности по договору займа в части основного долга (процентов)
Дт 66.04 (66.07) Кт 76.08 зачет задолженности по договору займа в части основного долга (процентов)
Дт 67.04 (67.07) Кт 76.08 зачет задолженности по договору займа в части основного долга (процентов)
Дт 75.02 Кт 76.08 зачет задолженности перед участниками Общества
ОДНОВРЕМЕННО
Дт 76.08 Кт 76.09 зачет по договорам без дисконта
Дт 76.08 Кт 58.05 зачет задолженности по договорам с дисконтом
Дт 76.08 Кт 58.07 (58.08) по договору займа в части основного долга (процентов)
Дт 76.08 Кт 58.ДЦ.1 (58.ДЦ.2) дисконт в части основного долга (процентов)
Дт 76.08 Кт 58.ДЦ.3 дисконт по прочим обязательствам (штрафы, пени)
Дт 76.08 Кт 58.ДЦ.4 дисконта по прочим переуступленным обязательствам по ДДУ
Дт 76.09 Кт 76.09, 58, 62, 75
2.18. Учет расчетов с векселями
2.18.1. Документооборот
Основными элементами документооборота операций Общества с векселями являются:
1) договоры и соглашения, приведшие к возникновению, изменению или прекращению обязательств и/или требований компании по отношению к векселям;
2) акты приема-передачи векселей, удостоверяющие физическое перемещение векселей и содержащие указание на основание передачи векселя (хранение, залог и т.д.);
3) сами векселя, выдача, передача по индоссаменту и оплата которых приводит к возникновению, изменению и/или прекращению прав и обязательств по векселю
4) книга учета ценных бумаг
5) иные.
Собственные векселя
Внутренний учет выданных векселей ведется в Книге учета ценных бумаг. При этом в Книге учета ценных бумаг указывается серия и номер векселя, дата составления векселя, срок платежа (погашения), сумма векселя, вид и величина дохода по векселю (размер процентной ставки - в векселях с условием о начислении процентов и размер дисконта - в векселях без условия о начислении процентов. При выдаче каждому векселю присваивается порядковый номер (указывается также серия).
Если Общество является акцептантом переводных векселей, то оно также ведет Книгу учета ценных бумаг, принятых к акцепту. В реестре указывается серия и номер векселя, дата составления векселя, срок платежа (погашения), сумма векселя, сумма акцепта.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. При выдаче векселя таковым является акт приема-передачи векселя, который должен содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления; содержание хозяйственной операции; реквизиты векселя или его заверенную обеими сторонами или нотариусом копию; ссылку на договор; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Акт приема-передачи должен быть своевременно и достоверно оформлен и передан в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете. С выданного векселя должна быть снята копия и приложена к акту.
Собственные векселя Общество оформляет на фирменных бланках векселей.
Для приобретения векселя Общества контрагент заключает с Обществом договор на приобретение собственного векселя, в котором оговариваются условия приобретения и обращения векселя. Дата заключения договора не может быть позже даты составления векселя. Передача векселя оформляется, двухсторонним актом приема-передачи.
Оплата векселя осуществляется Обществом при его предъявлении. При предъявлении векселя к оплате, контрагент предоставляет Заявление на погашение векселя. При погашении, вексель передается по акту приема-передачи.
Векселя третьих лиц
Все документы, оформляемые при передаче векселей, выданных и акцептованных другими лицами, регистрируются в общей Книге учета ценных бумаг.
Сделки по приобретению и продаже векселей других лиц должны совершаться в простой письменной форме (ст.161 ГК РФ) - заключается договор купли-продажи (ст.454 ГК РФ), новация (ст. 414 ГК РФ), отступное (ст. 409 ГК РФ), договор мены (ст. 128 ГК РФ). Прием-передача векселя осуществляется по Акту приема-передачи векселей.
Вексель может выступать предметом залога. Вексель может приниматься в залог с оформлением индоссамента на залогодержателя (залогового, бланкового или именного) или без надписания индоссамента. Прием-передача векселя в залог осуществляется по Акту приема-передачи векселей. Вексель принимается в залог на основании договора залога векселя, составляемого в простой письменной форме с соблюдением требований ГК РФ к договору залога.