В Отчете по фазе, по итогам которой рассчитывается сумма дивидендов/бонусов, необходимо создание «Резерв на ФОТ» (строка 25), в пределах суммы остатка по статьям 00.01 Заработная плата основного персонала, 00.02. Заработная плата персонала, не участвующего в производстве продуктов реализации, в размере необходимом для использования/расходования в следующих периодах, при этом создание резерва должно быть согласовано с СД и Участником.
Сумма «Резерв на ФОТ» (строка 25) не отражается в форме «Справка о наличии документов на затраты не отраженные в учете в периоде совершения хозяйственных операций» (п.7.5.).
7.3.1.7. «Резерв на материалы» (строка 26)
Резерв на материалы создается на сумму материалов, оприходованных, но не списанных (сальдо по счету БУ 10), за исключением:
- дебетового сальдо по счету БУ 10.13. «МБП со сроком эксплуатации более 12 месяцев» и кредитового сальдо по счету 10.14. «Амортизация МБП со сроком эксплуатации более 12 месяцев»;
- сальдо по субсчету 10.03. «Топливо», кроме случаев несвоевременного отражения по БУ документа «Отчет по движению ГСМ», в этом случае резерв отражается по строке 22 «Резерв на затраты по документам, не отраженным в учете в периоде совершения хозяйственных операций».
- сальдо по субсчету 10.01. «Сырье и материалы»;
- сальдо по субсчету 10.41. «Материалы для продажи».
- материалов, использованных по инвестиционно-строительной деятельности, которые будут списаны на 08 счет).
Полученная сумма резерва подлежит дальнейшему анализу - экспертной оценке на предмет исключения материалов, плановый срок списания которых превышает окончание отчетной фазы. Экспертную оценку проводит исполнитель по Договору на управление инвестиционным проектом (далее – Исполнитель) / исполнитель по Договору на осуществление функций единоличного исполнительного органа (далее – Управляющий).
Для проведения анализа резерва Сотрудник в рамках Заявки на подготовку отчета направляет Исполнителю поручение о проведении экспертной оценки и вкладывает отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 10 в разрезе субсчетов и номенклатуры на конец отчетной фазы.
Результаты экспертной оценки проходят согласование в соответствии с п. 7.3.1.10.
7.3.1.8. «Резерв на вознаграждение» (строка 27).
«Резерв на вознаграждение» создается на начало фазы на сумму вознаграждения, запланированного, но не начисленного по БУ по окончании предыдущей фазы.
В каждой последующей фазе проекта при начислении по БУ вознаграждения сумма по строке уменьшается на сумму начисленного в данной фазе вознаграждения. При начислении вознаграждения по БУ в полном объеме сумма по строке «Резерв на вознаграждение» равна нулю.
Расчет суммы вознаграждения по итогам проекта/отчетной фазы (согласно Договору) проводится на основании данных Отчета; на основании СТО СМК Методологическая инструкция. Расчет вознаграждения по Договору управления проектом.
7.3.1.9. При необходимости в форму вводятся дополнительные строки по резервам (резерв на ремонт т.п.).
Для согласования создания Резерва на ремонт Исполнителем/Управляющим предоставляется План по ремонтам на сумму не менее планируемого резерва.
Резерв на ремонт может быть создан в размере не превышающем экономию по соответствующей статье (33.1. Услуги по ремонту металлоизделий, машин и оборудования, 41.00.30. Общестроительные работы по возведению жилых зданий и сооружений (работы по
строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции и ремонту зданий), 33.13.18.Услуги по ремонту и техническому обслуживанию небытового холодильного и вентиляционного оборудования, 33.13.19. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию прочего профессионального электронного оборудования и т.д.).
На материалы, запасные части, используемые в целях ремонта, так же можно создавать Резерв на материалы, в размере не превышающем экономию по соответствующей статье (32.99. Прочие промышленные товары, не включенные в другие группировки, 29.32.00. Прочие части и принадлежности и т.д.), уменьшенную на сумму материалов не списанных в отчетном периоде.
Для согласования создания Резерва на материалы (в части ремонтов), запасные части Исполнителем/Управляющим предоставляется План по ремонтам в свободной форме с указанием сумм необходимых материалов, запасных частей; на сумму не менее планируемого резерва.
7.3.1.10. Размер дополнительных резервов Исполнитель должен согласовать с Управляющим.
Управляющий должен согласовать создание дополнительных резервов с Участником Общества в следующих случаях:
- создание резерва по статье затрат, входящей в Бюджет проекта Управляющего;
- отказ в создании резерва по статье затрат, входящей в Бюджет проекта Исполнителя, но оказывающий влияние на результаты по проекту Управляющего.
7.3.1.11. Корректировка по балансовой стоимости ОС применяется в организациях, на баланс которых поставлены основные средства.
Сумма по строке 28 «Корректировка по балансовой стоимости ОС» рассчитывается на конец отчетного периода как разница между сформированными фондами по статье 00.27. Кредиты и займы (основной долг) нарастающим итогом с момента последней переоценки и суммой амортизации ОС по БУ начисленной нарастающим итогом за период с момента последней переоценки (счет БУ 02).
Корректировка по балансовой стоимости ОС устраняет разницу, возникающую в результате того, что в форме «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» фактический расход по статье 00.27. Кредиты и займы (основной долг) отражается по сформированным по данной статье фондам, а не по фактическим данным по БУ.
В случае выбытия основных средств и отражения результата выбытия по БУ в отчетной фазе, сумма по строке «Корректировка по балансовой стоимости ОС» на конец отчетной фазы обнуляется.
В случае проведения переоценки ОС и отражения её по БУ на конец отчетной фазы, сумма по строке «Корректировка по балансовой стоимости ОС» на конец отчетной фазы обнуляется.
При проведении переоценки ОС и отражении её по БУ в форме «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» по строке Прочие доходы отражается сумма дооценки/уценки стоимости ОС:
- с положительным знаком сумма добавочного капитала в результате дооценки ОС (разница между сальдо на конец отчетного периода и сальдо на начало отчетного периода по счету БУ 83);
- с положительным знаком сумма дооценки ранее уцененных ОС на счете БУ 91.01.в корреспонденции со счетом БУ 01 и счетом БУ 03;
- с отрицательным знаком сумма уценки ОС на счете БУ 91.02.в корреспонденции со счетом БУ 01 и счетом БУ 03;
- с положительным знаком сумма дооценки при выбытии ОС (счет БУ 84 в корреспонденции с счетом БУ 83).
7.3.1.12. Сумма по строке «Корректировка по выручке» (строка 29) рассчитывается суммированием корректировки за предыдущий период и корректировки за отчетный период (из формы Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта, п 7.2.1.8.).
7.3.1.13. Корректировка по себестоимости
7.3.1.13.1. Сумма по строке 31 «Корректировка по себестоимости» заполняется для организаций, применяющих ПБУ 2/2008.
Корректировка по себестоимости уменьшает стоимость чистых активов на сумму расходов, не списанных на финансовый результат, но фактически понесенных в отчетном периоде. Корректировка по себестоимости рассчитывается как сальдо по счету БУ 20.03 Строительство подрядным способом.
В форме «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» сумма дебетового оборота за отчетный период по счету БУ 20.03 отражается по столбцу «Факт (использовано фондов)» в разрезе соответствующих статей расходов (п.7.2.2.4.2.)
7.3.1.13.2. Кроме того, строка «Корректировка по себестоимости» заполняется для организаций формирующих НМА. При этом корректировка по себестоимости рассчитывается следующим образом: «сальдо по сч.04 «Нематериальные активы» минус «сальдо по сч.05 «Амортизация нематериальных активов» плюс «сальдо по сч.08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом в сальдо по сч.08.05. не учитывается стоимость НМА, которые были приобретены ( то есть не созданные организацией самостоятельно).
Таким образом, данная корректировка уменьшает СЧА на сумму расходов, отнесенных на капитализацию затрат (отнесение затрат на стоимость актива, т.е. увеличение стоимости актива). Разница между корректировками за отчетную и предыдущую фазы должна равняться сумме расходов, капитализированных в отчетном периоде.
В форме «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» сумма дебетового оборота за отчетный период по счету БУ 08.05. отражается по столбцу «Факт (использовано фондов)» в разрезе соответствующих статей расходов. При этом в расходах не учитывается амортизация за отчетный период по НМА, капитализация себестоимости по которым ранее учтена в сумме Корректировки по себестоимости» (п.7.2.2.4.2.).
7.3.1.14. Сумма по строке «Доходы будущих периодов» (строка 31) отражает суммы дисконта по переуступленным обязательствам, то есть уменьшает СЧА на данную величину. Смысл данной корректировки в том, что величина дисконта учитывается в доходах и в СЧА только после фактической его оплаты.
Сумма по строке «Доходы будущих периодов» равняется сумме сальдо по субсчету БУ 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» на конец отчетного периода.
Если дебиторская задолженность по договору с дисконтом не оплачена в срок, то она по БУ встает в РСД (сч.63), в таком случае по управленческому учету необходимо данную сумму снизить на сумму дисконта, то есть дисконт исключить из РСД, так как доходы по дисконту исключены корректировкой «Доходы будущих периодов».
7.3.1.15. «Дивиденды к начислению» (строка 32).
Сумма по строке «Дивиденды к начислению» заполняется на начало фазы, следующей за фазой, по результатам которой рассчитаны дивиденды, и отражает сумму дивидендов запланированных, но не начисленных по БУ по окончании предыдущей фазы.
В каждой последующей фазе проекта при начислении по БУ дивидендов сумма по строке уменьшается на сумму начисленных в данной фазе дивидендов. При начислении дивидендов по БУ в полном объеме сумма по строке «Дивиденды начисленные» равна нулю.