В форме «Расчет стоимости чистых активов» заполняется строка «Корректировка по себестоимости» отражающая сальдо по счету БУ 20.03. (п.7.3.1.13.1.).
Так же для организаций формирующих НМА, по столбцу «Факт (использовано фондов) отражается сумма дебетового оборота за отчетный период по счету БУ 08.05. в разрезе соответствующих статей расходов; при этом в расходах не учитывается амортизация за отчетный период по НМА, капитализация себестоимости по которым ранее учтена в сумме «Корректировки по себестоимости» (п.7.3.1.13.2.).
7.2.2.5. Столбец «Факт (использовано фондов) с учетом резервов в разрезе статей» - принцип заполнения столбца: сумма по каждой статье расхода рассчитывается с учетом резервов на начало и на конец отчетного периода - из суммы по статье по столбцу «Факт (использовано фондов)» вычитается резерв на начало отчетного периода по соответствующей статье, резерв на конец отчетного периода по соответствующей статье прибавляется.
7.2.2.6. Столбец «Отклонение факта с учетом резервов от базового плана».
Показатели по данному столбцу рассчитываются как разница между «Факт (использовано фондов) с учетом резервов в разрезе статей» и «Базовый план» по каждой строке.
7.2.2.7. Столбец «Отклонение факта с учетом резервов от сформированного фонда».
Показатели по данному столбцу рассчитываются как разница между «Факт (использовано фондов) с учетом резервов в разрезе статей» и «Сформировано фондов» по каждой строке.
7.2.2.8. Столбец «Базовый план по проекту»
Столбец заполняется на основании Приложения №2 Лист А «Базовый план реализации инвестиционного проекта. Бюджет прибылей и убытков» за весь проект (сумма всех фаз).
По итогам последней фазы проекта столбец не заполняется.
7.2.2.9. Столбец «Прогноз по проекту» отражает базовый план по проекту, скорректированный на фактические данные по уже наступившим фазам.
Столбец «Прогноз по проекту» рассчитывается как сумма по столбцу «Факт (использовано фондов) с учетом резервов в разрезе статей нарастающим итогом с начала проекта» и базового плана по оставшимся до окончания проекта фазам; по каждой строке.
По итогам последней фазы проекта столбец не заполняется.
7.2.2.10. Столбец «Остаток по статье до конца проекта»
Столбец «Остаток по статье до конца проекта» рассчитывается как разница между столбцом «Базовый план по проекту» и столбцом «Факт (использовано фондов) нарастающим итогом с начала проекта»; по каждой строке.
По итогам последней фазы проекта столбец не заполняется.
7.3. Расчет стоимости чистых активов
Целью заполнения данной формы является расчет суммы СЧА с учетом резервов и корректировок.
7.3.1. Заполнение строк формы.
7.3.1.1. Строки 1-20 заполняются в разрезе статей бухгалтерского баланса, на основании данных регламентированного бухгалтерского отчета «Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества» (Приложение к Порядку оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (Утвержден приказом Минфина России от 28 08 2014 №84-н).
7.3.1.2. Предусмотрено два варианта формирования резервов:
Вариант 1: формирование резервов по БУ (бухгалтерскому учету).
Порядок формирования резервов по БУ прописывается в Учетной политике организации и СТО СМК Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.
Учетной политикой организаций может быть предусмотрено формирование следующих резервов:
- резерв предстоящих расходов и платежей, создается на оплату отпусков. Движения по данному резерву отражаются на счете БУ 96 «Резервы предстоящих расходов».
- резерв по сомнительным долгам, создается в соответствии с СТО СМК Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Движения по данному резерву отражаются на счете БУ 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Вариант 2: формирование резервов по управленческому учету в рамках разработки Отчета.
Строка 21 «Резервы» рассчитывается как сумма стр.22, стр.23, стр.24, стр.25, стр.26, стр.27.
7.3.1.3. Сумма по строке 22 «Резерв по сомнительным долгам» по отчетной фазе равна разности по строке «Итого» формы «Справка о наличии сомнительной задолженности на конец отчетной фазы проекта» столбца 4 и столбца 5 (п.7.4.).
Если на конец отчетной фазы сумма резерва, начисленного в бухгалтерском учете (сч.63) соответствует сумме резерва по данным управленческого учета, то значение по строке 22 равно нулю.
Если РСД по управленческому учету превышает РСД начисленный по БУ, то значение по строке 22 равно сумме превышения с положительным знаком; таким образом СЧА снижается на сумму РСД созданного дополнительно по управленческому учету.
Если РСД по управленческому учету меньше РСД начисленного по БУ, то значение по строке 22 равно сумме отклонения с отрицательным знаком; таким образом СЧА увеличивается на сумму РСД восстановленного по управленческому учету.
7.3.1.4. Сумма по строке 23 «Резерв на затраты по документам, не отраженным в учете в периоде совершения хозяйственных операций» равна сумме по строке «Итого» формы «Справка о наличии документов на затраты не отраженные в учете в периоде совершения хозяйственных операций» (п.7.5.).
7.3.1.5. Резерв на ФОБ (строка 24).
Возможны 2 варианта формирования резерва на ФОБ:
Вариант 1: формирование Резерва на ФОБ по БУ.
Если Учетной политикой организации предусмотрено формирование резерва предстоящих расходов и платежей, и данный резерв сформирован на счете БУ 96, то формирования Резерва на ФОБ по управленческому учету по строке 25 не происходит.
Вариант 2: формирование Резерва на ФОБ по управленческому учету.
Сумма по строке 24 «Резерв на ФОБ» рассчитывается следующим образом:
Резерв на ФОБ = Кот*СДЗ*(1+Тсв),
где Кот – количество дней остатков отпусков,
СДЗ – среднедневная заработная плата,
Тсв – суммарный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды.
Количество дней остатков отпусков на конец отчетной фазы можно определить по следующему пути: 1С:Зарплата и управление персоналом/ подсистема «Кадры»/ Кадровые отчеты/ документ «Остатки отпусков (кратко)».
Количество дней остатков отпусков так же возможно запросить в структурном подразделении консалтинговой организации, осуществляющей функции по формированию баз данных по кадрам.
СДЗ = ∑ЗПi/ I / 29,4,
где ∑ЗПi – сумма заработных плат по сотрудникам проекта (по графе «Всего в месяц» формы «Расчет заработной платы», являющейся приложением к Плану организации);
I - количество сотрудников проекта;
29,4 – среднемесячное количество календарных дней.
7.3.1.6. «Резерв на ФОТ» (строка 25) может быть создан на сумму заработной платы, начисленной за отчетный период, но отраженной в БУ в следующем за отчетным периоде. При этом «Резерв на ФОТ» (строка 25) не может превышать сумму остатка по соответствующей статье (00.01 Заработная плата основного персонала, 00.02. Заработная плата персонала, не участвующего в производстве продуктов реализации) на последнюю дату отчетного периода, за исключением случаев, когда Базовым планом по статье запланирован дефицит, либо дефицит согласован СД и Участником при начислении заработной платы.