В целях усиления контроля за полнотой и качеством проведения мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров, а также повышения ответственности должностных лиц налоговых органов приказываю:
1. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации (Управлению крупнейших налогоплательщиков) обеспечить контроль за полнотой и качеством проведения нижестоящими налоговыми органами (межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также за обоснованностью принятых ими решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
2. Налоговым органам, проводящим проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, направлять в соответствующие управления МНС России по субъектам Российской Федерации (Управление крупнейших налогоплательщиков) информацию по формам, приведенным в приложениях NN 1 - 3 к настоящему приказу, копии решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении, а также мотивированных заключений, в случае принятия налоговыми органами решений об отказе (полностью или частично) в возмещении.
Информацию по формам, приведенным в приложениях NN 1-3 к настоящему приказу, направлять за подписью руководителя налогового органа, проводящего проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.
3. Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям МНС России по крупнейшим налогоплательщикам:
направлять Рабочей группе МНС России по вопросам мониторинга схем неправомерного возмещения НДС и организации контрольной работы налоговых органов, направленной на предотвращение неправомерного возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, образованной приказом МНС России от 10.04.2002 N БГ-3-06/189, (далее - Рабочая группа МНС России) информацию по формам, приведенным в приложениях NN 1-3 к настоящему приказу, копии решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм налога на добавленную стоимость либо об отказе (полностью или частично) в возмещении, а также мотивированных заключений, в случае принятия налоговыми органами решений об отказе (полностью или частично) в возмещении, по налогоплательщикам, заявившим к возмещению единовременно или в течение одного налогового периода (месяц) налог на добавленную стоимость в сумме свыше 20 млн.рублей.
4. Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации направлять в межрегиональную инспекцию МНС России по соответствующему федеральному округу:
информацию по формам, приведенным в приложениях NN 1-3 к настоящему приказу, копии решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении, а также мотивированных заключений, в случае принятия налоговыми органами решений об отказе (полностью или частично) в возмещении, по налогоплательщикам, заявившим к возмещению единовременно или в течение одного налогового периода (месяц) налог на добавленную стоимость в сумме от 1 млн. рублей до 5 млн.рублей.
5. Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям МНС России по крупнейшим налогоплательщикам:
информацию по формам, приведенным в приложениях N 1, N 2 к настоящему приказу, направлять Рабочей группе МНС России в электронном виде в формате EXCEL по адресу mns10607@nalog.ru в два срока: до истечения четырнадцати дней и двух месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость и документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов;
справку о результатах проведенных мероприятий налогового контроля по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящему приказу, направлять Рабочей группе МНС России в электронном виде по адресу mns10607@nalog.ru и на бумажном носителе не позднее чем за две недели до окончания установленного законодательством срока проведения проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и принятия решения о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении;
копии решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении, а также мотивированных заключений, в случае принятия решений об отказе (полностью или частично) в возмещении, представлять Рабочей группе МНС России на бумажном носителе в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения или подготовки мотивированного заключения.
Информацию по формам, приведенным в приложениях NN 1-3 к настоящему приказу, направляемую Рабочей группе МНС России в электронном виде, заверять электронно-цифровой подписью руководителя управления МНС России по субъекту Российской Федерации или межрегиональной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
Информацию по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящему приказу, направляемую на бумажном носителе, заверять подписью руководителя управления МНС России по субъекту Российской Федерации или межрегиональной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
По проверкам, проводимым налоговыми органами на основе деклараций по налогу на добавленную стоимость и документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки О процентов и налоговых вычетов, поданных в срок с 1 сентября 2002 года и до даты подписания настоящего приказа, информацию по формам, приведенным в приложениях N 1, N 2 к настоящему приказу, направлять Рабочей группе МНС России до истечения двух месяцев со дня подачи декларации по налогу на добавленную стоимость и документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.
6. Межрегиональным инспекциям МНС России по федеральным округам по результатам рассмотрения информации по формам, приведенным в приложениях NN 1-3 к настоящему приказу, направлять в Рабочую группу МНС России ежемесячно, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным месяцем, справку о результатах анализа полноты и качества проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
7. Рабочей группе МНС России по результатам рассмотрения информации по формам, приведенным в приложениях NN 1-3 к настоящему приказу, направлять в управления МНС России по субъектам Российской Федерации, Управление крупнейших налогоплательщиков и межрегиональные инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам заключения по вопросу полноты и качества проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
8. Отсутствие у налоговых органов заключений Рабочей группы МНС России не является основанием для непринятия ими в установленные законодательством сроки решения о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении, а также предоставления налогоплательщикам мотивированного заключения, в случаях, если налоговыми органами принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении.
9. Руководителям управлений МНС России по субъектам Российской Федерации, Управления крупнейших налогоплательщиков с учетом заключений Рабочей группы МНС России обеспечить своевременное принятие мер:
по организации и проведению необходимых мероприятий налогового контроля;
об отмене неправомерных решений налоговых органов и привлечению руководителей налоговых органов к дисциплинарной ответственности по фактам необоснованно принятых решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм налога на добавленную стоимость либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
10. Возложить персональную ответственность:
на руководителей управлений МЫС России по субъектам Российской Федерации за:
осуществление контроля за полнотой и качеством проведения нижестоящими налоговыми органами мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость;
обоснованность принятых нижестоящими налоговыми органами решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм налога на добавленную стоимость либо об отказе (полностью или частично) в возмещении;
на руководителей налоговых органов, проводящих проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, за:
полноту и качество проведения мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов;
обоснованность принятых решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм налога на добавленную стоимость либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
11. Рабочей группе МНС России вносить предложения Министру Российской Федерации по налогам и сборам о привлечении к ответственности:
руководителей управлений МНС России по субъектам Российской Федерации за:
ненадлежащий контроль за полнотой и качеством проведения нижестоящими налоговыми органами мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость;
необоснованность принятых нижестоящими налоговыми органами решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм налога на добавленную стоимость либо об отказе (полностью или частично) в возмещении;
руководителей налоговых органов, проводящих проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, за:
ненадлежащее проведение мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость;
необоснованность принятых решений о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм налога на добавленную стоимость либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
12. Руководителям налоговых органов в целях реализации настоящего приказа обеспечить исполнение указаний Рабочей группы МНС России, в том числе представление документов по запросу.
13. Руководителю рабочей группы МНС России - первому заместителю Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В.Смирнову в недельный срок внести предложения по кадровому и материально-техническому обеспечению деятельности Рабочей группы МНС России, касающейся осуществления анализа информации о проведении налоговыми органами мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
14. Департаменту организации налогового контроля (В.В.Сашичев), Департаменту косвенных налогов (О.В.Сердюк), Управлению кредитных организаций (Д.В.Вольвач) подготовить исходные данные для разработки программного обеспечения, позволяющего проводить автоматизированный анализ информации, полученной налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Департаменту информационных технологий (А.Б.Иконников) совместно с ГНИВЦ МНС России (Ю.П.Калинин) до 1 декабря 2002 года обеспечить разработку указанного программного обеспечения.
15. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В.Смирнова.
| Министр Российской Федерации по налогам и сборам | Г.И.Букаев |
Приложение N 1
к приказу МНС РФ
от 15 октября 2002 г. N БГ-3-06/573
к приказу МНС РФ
от 15 октября 2002 г. N БГ-3-06/573
Сведения из документов, представленных налогоплательщиком, а также документов, истребованных налоговым органом у налогоплательщика
| N п/п | Наименование показателя | Значение показателя* |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Сведения о налоговом органе | |
| 1.1 | наименование налогового органа | |
| 1.2 | код | |
| 2. | Основные сведения о налогоплательщике, предъявившем к возмещению НДС при применении налоговой ставки 0 процентов (далее - возмещение НДС) | |
| 2.1 | полное наименование налогоплательщика | |
| 2.2 | ИНН/КПП налогоплательщика | |
| 2.3 | адрес фактического местонахождения налогоплательщика | |
| 2.4 | признак налогоплательщика (производитель, перепродавец, совместная деятельность, сочетание признаков) | |
| 2.5 | изменял ли налогоплательщик место постановки на учет в налоговых органах за предшествующие три года | |
| 2.6 | выявлялись ли предыдущими налоговыми проверками факты неправомерного предъявления к возмещению НДС | |
| 2.7 | были ли ранее признаны суммы к возмещению НДС по решению судов | |
| 3. | Сведения из налоговой декларации | |
| 3.1 | налоговый период, за который подана налогоплательщиком декларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов | |
| 3.2 | дата подачи налоговой декларации и документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов | |
| 3.3 | налоговая база по операциям при реализации товаров, применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено | |
| 3.4 | общая сумма НДС, заявленная к вычету | |
| 4. | Сведения из контракта | |
| 4.1 | дата и номер | |
| 4.2 | наименование иностранного покупателя | |
| 4.3 | адрес иностранного покупателя | |
| 4.4 | наименование экспортируемого товара | |
| 4.5 | код ТН ВЭД | |
| 4.6 | объем поставки в единицах измерения | |
| 4.7 | условия поставки согласно ИНКОТЕРМС | |
| 4.8 | сумма контракта в валюте контракта | |
| 4.9 | банковские реквизиты продавца | |
| 4.10 | банковские реквизиты покупателя | |
| 5. | Сведения из выписки банка | |
| 5.1 | сумма поступившей экспортной выручки | |
| 5.2 | код валюты | |
| 5.3 | дата зачисления экспортной выручки | |
| 5.4 | наименование банка налогоплательщика, на счет которого зачислена экспортная выручка | |
| 5.5 | номер счета налогоплательщика, на который зачислена экспортная выручка | |
| 5.6 | номер счета (корреспондентского счета), с которого поступила экспортная выручка в пользу экспортера, зачисленная на счет экспортера | |
| 5.7 | сведения об иных документах, представленных в подтверждение поступления экспортной выручки (название и реквизиты документа, источник поступления выручки, назначение платежа) | |
| 6. | Сведения из ГТД | |
| 6.1 | справочный номер | |
| 6.2 | наименование экспортируемого товара | |
| 6.3 | код ТН ВЭД | |
| 6.4 | объем товара | |
| 6.5 | валюта и фактурная стоимость товара | |
| 6.6 | наименование таможенного органа, производящего таможенное оформление товара | |
| 6.7 | наименование таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации | |
| 6.8 | наличие штампа "Товар вывезен" с указанием даты и номера личной номерной печати работника таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации | |
| 7. | Сведения из товаросопроводительных документов | |
| 7.1 | вид товаросопроводительного документа (CMR, коносамент, ж/д накладная, международная авиационная грузовая накладная, иные) | |
| 7.2 | наименование перевозчика | |
| 7.3 | ИНН/КПП | |
| 7.4 | наименование экспортируемого товара (наименование,) | |
| 7.5 | код ТН ВЭД | |
| 7.6 | объем товара | |
| 8. | Сведения из паспорта сделки | |
| 8.1 | дата оформления | |
| 8.2 | номер | |
| 8.3 | даты и номер дополнительных листов | |
| 9. | Сведения о поставщиках | |
| 9.1 | наименование | |
| 9.2 | ИНН/КПП | |
| 9.3 | дата и номера договора с поставщиком | |
| 9.4 | наименование экспортируемого товара | |
| 9.5 | код ТН ВЭД | |
| 9.6 | объем товара | |
| 9.7 | стоимость товара по договору (в том числе НДС) | |
| 9.8 | форма платежей и расчетов с поставщиком (безналичная, наличная, ценные бумаги, взаиморасчеты, иная) | |
| 9.9 | наименование банка налогоплательщика, использованного для расчетов с поставщиком | |
| 9.10 | номер счета налогоплательщика, использованного для расчетов с поставщиком | |
| 9.11 | наименование банка поставщика, использованного для расчетов с налогоплательщиком | |
| 9.12 | номер счета поставщика, использованного для расчетов с налогоплательщиком | |
| 9.13 | оплаченная поставщику стоимость товара (в том числе НДС) | |
| 10. | Сведения о комиссионерах (поверенных, агентах) | |
| 10.1 | наименование | |
| 10.2 | ИНН/КПП | |
| 10.3 | дата и номера договора комиссии (договора поручения, агентского договора) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом | |
| 10.4 | наименование банка, на который зачислена экспортная выручка | |
| 10.5 | номер счета, на который зачислена экспортная выручка | |
| 10.6 | наименование банка, на который зачислена экспортная выручка налогоплательщику от комиссионера (поверенного, агента) | |
| 10.7 | номер счета, на который зачислена экспортная выручка налогоплательщику от комиссионера (поверенного, агента) | |
| 10.8 | сумма вознаграждения по договору комиссии (поручения, агентскому договору) | |
| 10.9 | сумма вознаграждения согласно счету-фактуры | |
| 10.10 | оплаченная налогоплательщиком комиссионеру (поверенному, агенту) сумма вознаграждения (в том числе НДС) | |
| 11. | Сведения о перевозчиках | |
| 11.1 | наименование | |
| 11.2 | ИНН/КПП | |
| 11.3 | дата и номера договора налогоплательщика с перевозчиком | |
| 11.4 | наименование товара | |
| 11.5 | код ТН ВЭД | |
| 11.6 | объем перевозимого товара | |
| 11.7 | стоимость услуг по договору (в том числе НДС) | |
| 11.8 | форма платежей и расчетов с перевозчиком (безналичная, наличная, ценные бумаги, взаиморасчеты и иные) | |
| 11.9 | наименование банка налогоплательщика, использованного для расчетов с перевозчиком | |
| 11.10 | номер счета налогоплательщика, использованного для расчетов с перевозчиком | |
| 11.11 | наименование банка перевозчика, использованного для расчетов с налогоплательщиком | |
| 11.12 | номер счета перевозчика, использованного для расчетов с налогоплательщиком | |
| 11.13 | оплаченная перевозчикам стоимость услуг (в том числе НДС) | |
| 12. | Сведения об иных лицах (склады временного хранения, арендованные помещения и т.д.), НДС уплаченный которым, заявлен к возмещению налогоплательщиком | |
| 12.1 | наименование | |
| 12.2 | ИНН/КПП | |
| 12.3 | дата, номер договора | |
| 12.4 | предмет договора | |
| 12.5 | наименование товара, в отношении которого оказаны услуги | |
| 12.6 | объем товара | |
| 12.7 | стоимость услуг по договору (в том числе НДС) |
______________________________
* При отсутствии по сроку представления формы информации по графе 3 по отдельным строкам формы, в данной графе по соответствующим строкам проставляются прочерки
Приложение N 2
к приказу МНС РФ
от 15 октября 2002 г. N БГ-3-06/573
к приказу МНС РФ
от 15 октября 2002 г. N БГ-3-06/573
Мероприятия, осуществляемые в рамках проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов*
| N п/п | Наименование показателя | Реквизиты запроса | Реквизиты ответа |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Запросы в банки: | ||
| 1.1 | запрос в банк налогоплательщика о зачислении экспортной выручки и предъявлении документов валютного контроля | ||
| 1.2 | запрос в банк налогоплательщика об источнике формирования экспортной выручки и маршруте платежа (корреспондентские счета) | ||
| 1.3 | запрос в банк инопокупателя о подтверждении перечисления экспортной выручки в пользу налогоплательщика (направляется в случае, если счет инопокупателя (корреспондентский счет банка плательщика) ведется в банке-резиденте | ||
| 1.4 | запрос в банк налогоплательщика о движении денежных средств и об остатках денежных средств на начало и конец операционного дня, в котором была зачислена экспортная выручка | ||
| 1.5 | запрос в банк налогоплательщика о подтверждении перечисления средств поставщикам | ||
| 1.6 | запрос в банк налогоплательщика о подтверждении перечисления средств комиссионерам (поверенным, агентам) | ||
| 1.7 | запрос в банк налогоплательщика о подтверждении перечисления средств перевозчикам | ||
| 1.8 | запрос в банк налогоплательщика о подтверждении перечисления средств иным лицам | ||
| 1.9 | иные запросы в банк налогоплательщика с указанием содержания (в частности, при осуществлении участниками операций расчетов через счета, открытые в одном банке) | ||
| 1.10 | в случае поступления денежных средств на счет в филиале банка - запрос в головной банк о движении денежных средств по корреспондентскому счету филиала | ||
| 1.11 | запрос в территориальные управления Банка России о подтверждении зачисления экспортной выручки на корреспондентский счет банка налогоплательщика | ||
| 1.12 | запрос в территориальные управления Банка России, а также в банки-корреспонденты о подтверждении зачисления денежных средств на корреспондентские счета банков, обслуживающих иных участников операций | ||
| 1.13 | запрос в территориальные управления Банка России о наличии достаточного денежного остатка на корреспондентском счете банка при осуществлении участниками операций расчетов через счета, открытые в одном банке | ||
| 1.14 | иные запросы в банки | ||
| 2. | Запросы в таможенные органы | ||
| 2.1 | запрос в пограничный таможенный орган о подтверждении факта вывоза товара в режиме "экспорта" | ||
| 2.2 | запрос в таможенный орган, осуществивший выпуск товаров в режиме экспорта, о подтверждении таможенного оформления товара в случае расхождения данных ГТД, представленных налогоплательщиком, с имеющимися в налоговом органе данными ГТД в электронном формате | ||
| 2.3 | иные запросы в таможенные органы | ||
| 3. | Запросы в налоговые органы по месту учета поставщиков | ||
| 3.1 | запрос о подтверждении заключения поставщиком и действительности договоров с налогоплательщиком, их исполнении, об отражении поставщиком сумм полученной выручки в налоговых декларациях, и о заявленных налоговых вычетах, связанных с приобретением (производством) товара, а также об исчислении и уплате (возмещении) сумм налога | ||
| 3.2 | запросы о контрагентов поставщиков ("по цепочке") | ||
| 3.4 | иные запросы о поставщиках | ||
| 4. | Запросы в налоговые органы по месту учета комиссионеров (поверенных, агентов) | ||
| 4.1 | запросы о подтверждении заключения и действительности договоров с налогоплательщиком, их исполнении, об отражении сумм полученной выручки в налоговых декларациях, исчислении и уплате (возмещении) сумм налога | ||
| 4.2 | запрос о подтверждение факта непредъявления к возмещению НДС комиссионером (поверенным, агентом) по ГТД, представленным налогоплательщиком по данной экспортной операции | ||
| 4.3 | иные запросы о комиссионерах (поверенных, агентах) | ||
| 5. | Запросы в налоговые органы по месту учета перевозчиков | ||
| 5.1 | запросы о подтверждении заключения и действительности договоров с налогоплательщиком, их исполнении, об отражении сумм полученной выручки в налоговых декларациях, исчислении и уплате (возмещении) сумм налога | ||
| 5.2 | иные запросы о перевозчиках | ||
| 6. | Запросы об иных лицах в налоговые органы по месту их учета | ||
| 6.1 | запрос о подтверждении заключения и действительности договоров с налогоплательщиком, их исполнении, об отражении сумм полученной выручки в налоговых декларациях, исчислении и уплате (возмещении) сумм налога и т.п. | ||
| 6.2 | иные запросы | ||
| 7. | Запросы о производителе | ||
| 7.1 | Запрос о подтверждении производителем факта производства и количества экспортированного товара | ||
| 7.2 | иные запросы | ||
| 8. | Запросы об иностранном партнере | ||
| 8.1 | запрос в Управление международного сотрудничества МНС России и в правоохранительные органы о проверке фактов регистрации иностранного партнера в реестре предприятий и подтверждении факта заключения и исполнения внешнеторгового контракта, получения и оплаты товара | ||
| 8.2 | иные запросы | ||
| 9. | Запросы и обращения в правоохранительные органы | ||
| 9.1 | запросы в органы ФСПН России с указанием содержания | ||
| 9.2 | запросы в органы МВД с указанием содержания | ||
| 9.3 | иные запросы | ||
| 10. | Другие запросы и мероприятия | ||
| 10.1 | запросы с целью получения сведений из базы данных ЕГРН на предмет установления факта признания недействительной регистрации участников экспортной и связанных с ней операций или ликвидации указанных лиц, либо их учредителей | ||
| 10.2 | запросы с целью выявления взаимосвязи между участниками экспортной и связанных с ней операций (совпадение учредителей, должностных лиц, регистрация по одному адресу) | ||
| 10.3 | другие запросы о мероприятиях налогового контроля |