При этом по снабженческо-сбытовым организациям для исчисления налога берется товарооборот как складской, так и транзитный с участием в расчетах. Не учитывается транзитный товарооборот, осуществляемый без участия в расчетах, по которому установлена наценка, оптово-сбытовая или торговая скидка, а также внутрисистемный отпуск товаров оптовым базам.
Для предприятий трубопроводного транспорта налог исчисляется по валовому доходу, определенному как разница между выручкой от реализации нефти и газа потребителям и расходами на покупку нефти и газа от добывающих предприятий и поставщиков газа и по уплате железнодорожного тарифа и водного фрахта по транспорту нефти.
По банкам налог исчисляется от суммы доходов банков за исключением сумм доходов, не облагаемых налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков" по ставке 0,4 процента.
По страховым организациям, входящим в систему "Росгосстраха", налог следует исчислять от суммы поступления страховых платежей за вычетом выплат страховых возмещений и страховых сумм, а также отчислений на пополнение страховых фондов и резервов на основании данных Отчета о финансовых результатах и их использовании по ставке 0,4 процента (стр.010 + стр.020 + стр.030 + стр.040) - (стр.080 + стр.090 + стр.100 + стр.110 + стр.130).
Страховые организации, не входящие в систему "Росгосстраха", исчисляют налог в аналогичном порядке.
По биржам налог исчисляется от совокупного дохода по ставке 0,4 процента.
22. От уплаты налога освобождаются:
колхозы, совхозы, крестьянских (фермерские) хозяйства и их объединения;
предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования.
23. К предприятиям, осуществляющим содержание автомобильных дорог общего пользования, относятся специализированные дорожные организации, а также другие юридические лица, выполняющие работы по содержанию дорог (в денежном выражении) в объеме не менее 75 процентов от расчетной суммы налога на пользователей автомобильных дорог. Указанная льгота предоставляется юридическим лицам, заключившим с государственным органом, уполномоченным управлять дорожным хозяйством, или с юридическим лицом по поручению этого органа контракт (договор) на выполнение одного или нескольких видов работ по содержанию указанного в контракте (договоре) участка автомобильной дороги общего пользования.
В случае расторжения контракта (договора), на основании которого юридическое лицо освобождено от налога на пользователей автомобильных дорог, по инициативе этого юридического лица или невыполнения им предусмотренных контрактом (договором) работ, указанное юридическое должно уплатить налога на пользователей автомобильных дорог за период с момента заключения контракта (договора) в полном объеме за минусом суммы оплаченных юридическому лицу в этом периоде работ по содержанию автомобильных дорог общего пользования.
24. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается по месту нахождения плательщика ежемесячно до 15 числа за прошедший месяц исходя из фактического объема произведенной продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг.
Предприятия, организации, у которых размер месячного налога не превышает 5000 рублей, уплачивают налог ежеквартально, не позднее 15-го числа за истекшим кварталом.
25. Из общей суммы налога на пользователей автомобильных дорог двадцать пять процентов зачисляется на субсчет Федерального дорожного фонда в Центральном банке Российской Федерации, а семьдесят пять процентов - на субсчет территориального дорожного фонда отдельными поручениями по каждому налога. Отчисления от налога на пользователей автомобильных дорог по отдельным территориям могут уточняться при утверждении годовых субвенций и дотаций из Федерального дорожного фонда.
26. Плательщики налога на пользователей автомобильных дорог представляют налоговой инспекции по месту своего нахождения и в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период ежеквартальный налоговый расчет по форме, указанной в приложении 2 к настоящей Инструкции.
27. Предприятия и имеющие отдельный баланс структурные единицы объединений уплачивают налога на пользователей автомобильных дорог по месту своего нахождения.
28. Суммы платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставляемых услуг.
Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств
29. Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности, а также граждане Российской Федерации, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы):
────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────
Наименование объектов обложения │ Размер годового дохода
────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────
1 │ 2
────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────
Автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50 коп.
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 1 руб. 30 коп.
Мотоциклы и мотороллеры 30 коп.
Автобусы 2 рубля
Грузовые автомобили и тракторы с мощностью
двигателя
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2 рубля
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55
до 110,33 кВт) 4 рубля
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33
до 147,1 кВт) 4 руб. 80 коп.
свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1
до 183,9 кВт) 5 руб. 20 коп.
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 7 руб. 15 коп.
Другие самоходные машины и механизмы на
пневмоходу (кроме зерноуборочных и других
специальных сельскохозяйственных комбайнов) 2 рубля
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
30. От уплаты налога освобождаются:
категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси);
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их объединения;
предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования. К этой категории предприятий относятся юридические лица, осуществляющие работы по содержанию этих дорог, на условиях, изложенных в пункте 23 настоящей Инструкции.