Льгота для перечисленных в настоящем пункте юридических лиц и граждан на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после срока уплаты налога льгота в данном году не предоставляется.
К предприятиям автотранспорта общего пользования, освобождаемым от уплаты налога относятся предприятия и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющие лицензию на перевозки пассажиров (вида "П"), выданную органами Российской транспортной инспекции Минтранса России. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме такси), по которым предприятия и предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус, к лицензии на перевозки пассажиров.
31. Полное освобождение отдельных категорий граждан, учреждений и организаций от уплаты налога или понижение его размеров может осуществляться в порядке, устанавливаемом Верховными Советами республик в составе Российской Федерации, краевыми, областными, автономными областными, автономными окружными Советами народных депутатов, Московским и Санкт-Петербургским городскими Советами народных депутатов.
32. В тех случаях, когда в иностранном государстве с транспортных средств, принадлежащих гражданам и организациям Российской Федерации, налоги взимаются по более высоким либо более низким нормам (ставкам), чем указанные в пункте 29 настоящей Инструкции, эти более высокие или более низкие нормы (ставки) могут быть применены и при налогообложении в Российской Федерации граждан и организаций соответствующего государства. Указания об этом в необходимых случаях даются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации.
33. Настоящий раздел не затрагивает установленных в соответствии с международными договорами, признанными Российской Федерацией, а также с законодательством Российской Федерации налоговых привилегий иностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организаций, глав дипломатических представительств, членов дипломатического персонала и сотрудников соответствующих представительств, учреждений и организаций, а также членов их семей.
34. Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основании учетных данных по состоянию на первое числа месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога.
Перерасчеты размера налога в связи с выбытием или приобретением транспортных средств в течение данного года не производятся.
Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.
Юридические лица - плательщики налога с владельцев транспортных средств представляют налоговой инспекции по месту своего нахождения ежегодный налоговый расчет по форме, указанной в приложении 3 к настоящей Инструкции в сроки, установленные местными органами государственной власти, но не позднее проведения технического осмотра. Физические лица заполняют квитанции об уплате налога и представляют их для оплаты в учреждениях Сбербанка России.
35. Годовая сумма налога с владельцев транспортных средств, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется исходя из приведенных выше ставок.
Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налога уплачивается новым владельцем в половинном размере, независимо от того, уплатил ли за эти транспортные средства их прежний владелец.
Гражданам при уплате налога выдаются квитанции установленной формы (сельскими Советами - квитанции ф. N 24).
36. Уплата налога производится плательщиками до регистрации, а в случае изменения владельцев - при перерегистрации транспортных средств и в дальнейшем ежегодно в сроки, установленные Верховными Советами республик в составе Российской Федерации, краевыми, областными, автономными областными, автономными окружными Советами народных депутатов, но не позднее сроков проведения технического осмотра.
37. Налог с владельцев транспортных средств перечисляется в территориальный дорожный фонд на субсчет этого налога.
38. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, перечисленных в пункте 29 настоящей Инструкции, без предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога не производится.
Органы Госавтоинспекции или другие органы, осуществляющие государственный надзор при регистрации, перерегистрации, технических осмотрах, должны требовать предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога с владельцев транспортных средств. При технических осмотрах владелец зарегистрированного транспортного средства обязан предъявлять квитанции (платежные поручения) об уплаты налога как за текущий, так и за предшествующие годы, в которых технический осмотр не производился.
39. Плательщики налога, транспортные средства которых регистрируются, перерегистрируются или проходят технический осмотр в гг. Москве и Санкт-Петербурге, уплачивают налог ежегодно не позже 1 августа, если городскими Советами народных депутатов не установлен иной срок.
40. Суммы платежей по налогу с владельцев транспортных средств включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг).
Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств для бюджетных и других некоммерческих организаций относится на прочие расходы.
41. В связи с принятием настоящей Инструкции с 1 января 1992 года не применяется Инструкция Министерства финансов СССР от 4 августа 1988 г. N 133 "О порядке исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов".
Порядок исчисления и уплаты налога на приобретение автотранспортных средств
42. Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются покупатели этих средств (кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей) до регистрации, а в случае изменения владельца - при перерегистрации автотранспортных средств в следующих размерах:
─────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────
Автотранспортные средства │% от продажной цены
─────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────
Грузовые автомобили 20
Пикапы и легковые фургоны 20
Автобусы 40
Специальные автомобили 20
Прицепы и полуприцепы 10
Легковые автомобили 40
в том числе таксомоторы 20
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Примечание:
При приобретении новых автомобилей указанный налог исчисляется в процентах от продажной цены без налога на добавленную стоимость и акциза.
При приобретении бывших в употреблении автомобилей продажной ценой считается цена продажи без налога на добавленную стоимость и акциза.
Уплата налога на приобретение автотранспортных средств производится независимо от формы приобретения автотранспортного средства, включая бартерные сделки, безвозмездную передачу с баланса на баланс предприятия, организации, учреждения (в т.ч. от одной бюджетной организации другой бюджетной организации).
Налог уплачивается по установленным ставкам от продажной цены за вычетом торговой надбавки без налога на добавленную стоимость и акциза, а в случае безвозмездной передачи - от балансовой стоимости за вычетом износа (см. расчеты Приложений 4 и 5).
В случае приобретения автотранспортных средств за валюту налог исчисляется исходя из продажной стоимости автомобиля, пересчитанной по курсу рубля, котируемому Центральным банком России на день приобретения автотранспортного средства.
43. От уплаты налога освобождаются:
- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЖС";
- инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
- общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
- предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси);
- предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования. К этой категории предприятий относятся юридические лица, осуществляющие работы по содержанию этих дорог, на условиях, изложенных в пункте 23 настоящей Инструкции.
- юридические лица и граждане, купившие автотранспортные средства на аукционе. Сумма налога на приобретение указанных автотранспортных средств в размере 40 процентов от начальной цены уплачивается организаторами аукциона в территориальные дорожные фонды по месту проведения аукциона;
- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их объединения.
К предприятиям автотранспорта общего пользования, освобождаемым от уплаты налога относятся предприятия и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющие лицензию на перевозки пассажиров (вида "П"), выданную органами Российской транспортной инспекции Минтранса России. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме такси), по которым предприятия и предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус, к лицензии на перевозки пассажиров.
Наличие у предприятия или предпринимателя документа, подтверждающего использование принадлежащих ему автобусов на упомянутых выше маршрутах, и указанной лицензии на пассажирские перевозки, является основанием для освобождения от уплаты налога на приобретение автотранспортных средств (автобусов). Контроль за получением владельцами лицензий дополнительных лицензионных карточек на вновь приобретенные автобусы возлагается на отделения Российской транспортной инспекции.
44. Владельцы приобретенных автотранспортных средств обязаны предъявить квитанцию (платежное поручение) об уплате налога на приобретение автотранспортных средств либо документа, подтверждающий приобретение этого автотранспортного средства на аукционе, соответствующим органам, осуществляющим регистрацию, перерегистрацию транспортных средств.